Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Entrepreneurs ; règles de Situs et exigences en matière de licence
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
06-27-2000
27 juin 2000
Re : Contribuable : ****
Taxe d'évaluation locale :
Détermination finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
Cette détermination finale de l'État est délivrée à la suite d'une demande de correction de l'erreur de l'État.
Les impôts BPOL que vous avez déclarés pour le compte de **** (le contribuable "" ). L'évaluation contestée a été effectuée par le commissaire du revenu de la ville de **** (la ville "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
La taxe et la redevance BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et la ville, tels que résumés ci-dessous. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur général. Après avoir examiné les déclarations fiscales fédérales du contribuable ( 1995-97 ), la ville a déterminé que les recettes brutes déclarées chaque année par le contribuable dans ses déclarations fiscales fédérales dépassaient les recettes brutes combinées déclarées à la ville et aux autres localités dans lesquelles le contribuable a obtenu des licences d'exploitation. La ville a imposé des taxes supplémentaires sur les licences en raison de ces recettes non déclarées. Le contribuable a introduit une demande de correction de cette évaluation auprès de la ville et a déposé le présent recours lorsque la ville a rejeté ses arguments.
Le contribuable déclare que ses recettes brutes aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu dépassent ses recettes brutes combinées aux fins de l'impôt local sur les licences parce qu'il exclut certaines ventes de terrains de ses recettes brutes aux fins de l'impôt local sur les licences.
Dans le cadre de ses activités, le contribuable construit des maisons sur des terrains appartenant à ses clients. Cependant, la banque du contribuable ne lui accordera pas de financement pour la construction de ces maisons si le contribuable n'est pas propriétaire du terrain. Afin de se conformer à cette exigence, le contribuable achète le terrain à ses clients et revend les biens immobiliers améliorés à ses clients une fois la construction achevée.
Le contribuable fait valoir que les recettes brutes attribuables à ces ventes de terrains doivent être exclues de ses recettes brutes parce qu'il a acheté les terrains uniquement pour obtenir un financement de la construction et non pour tirer un bénéfice de la vente des terrains.
ANALYSE
Recettes brutes
L'article 1 de la 2000 Lignes directrices BPOL définit "les recettes brutes" comme étant :
-
- les recettes totales, entières, d'argent ou d'autres contreparties reçues par le contribuable à la suite de transactions avec d'autres personnes que lui-même et qui sont dérivées de l'exercice d'un privilège autorisé d'exercer une activité commerciale .... sans déduction ni exclusion, sauf dans les cas prévus par la loi.
- les recettes totales, entières, d'argent ou d'autres contreparties reçues par le contribuable à la suite de transactions avec d'autres personnes que lui-même et qui sont dérivées de l'exercice d'un privilège autorisé d'exercer une activité commerciale .... sans déduction ni exclusion, sauf dans les cas prévus par la loi.
Règle Situs et exigences en matière de licence pour les entrepreneurs
Bien que le contribuable n'ait pas droit à une exclusion pour les recettes brutes en question, les faits présentés ne sont pas suffisants pour déterminer si ces recettes brutes sont soumises à l'impôt sur les licences dans la ville ou dans une autre localité.
Code de la Virginia § 58.1-3703.1(A)(3) prévoit que les recettes brutes d'un entrepreneur doivent être attribuées à l'établissement déterminé où ses services sont exécutés ou, si ses services ne sont pas exécutés dans un établissement déterminé, à l'établissement déterminé à partir duquel ses services sont dirigés ou contrôlés. Les recettes brutes attribuables à des localités autres que la ville ne seraient pas soumises à l'impôt dans la ville. Code de la Virginia § 58[.1-3708 (B).]
Cette règle du situs ne s'applique pas aux contractants qui sont soumis à Code de Virginie § 58.1-3715, qui prévoit qu'un entrepreneur qui gagne des recettes brutes de25,000 ou plus au cours d'une année dans une localité peut être soumis à un droit de licence ou à une taxe sur ces recettes brutes dans la localité, quelle que soit la durée de l'activité commerciale. Recettes brutes soumises à l'impôt en vertu de Code de la Virginia § 58.1-3715 ne sont pas soumis à l'impôt dans aucune autre localité de Virginia.
CONCLUSION
Les faits présentés ne sont pas suffisants pour déterminer si les recettes en question sont ou non attribuables à la ville en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de la Virginia § 58.1-3703.1(A)(3) ou soumis à l'impôt par la ville en vertu Code de la Virginia § 58.1-3715. En conséquence, je renvoie l'affaire à la ville pour qu'elle procède à une nouvelle détermination des faits concernant cette question. Le contribuable peut faire appel de la nouvelle décision de la ville auprès du département dans les 90 jours suivant la nouvelle décision. Dans le cas contraire, le contribuable n'ayant pas apporté de preuve suffisante que l'évaluation faite par la ville est incorrecte pour tout autre motif, l'évaluation est maintenue en l'état. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/26276D
Décisions du commissaire fiscal