Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Service public ; date d'entrée en vigueur du certificat de complaisance
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
06-23-2000
23 juin 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre d'avril 7, 2000, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant d'août 1995 à décembre 1998.
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'extraction et de stockage de gaz naturel. Le contribuable a demandé à la Virginia State Corporation Commission (la "SCC") un certificat de commodité et de nécessité le juin 10, 1996. La SCC a délivré au contribuable un certificat de commodité et de nécessité en novembre 1996. Le contribuable a modifié son acte constitutif le décembre 16, 1996, afin de refléter sa classification en tant que société de services publics. Le contribuable a déposé sa première demande d'impôt sur les franchises et les licences pour la période de janvier 1997.
Lors de l'audit, le vérificateur a déterminé qu'à partir du mois de novembre 1996, le contribuable pouvait effectuer des achats exonérés de taxe conformément à l'exonération statutaire accordée aux sociétés de services publics en vertu de la loi sur les sociétés de services publics. Code de Virginie § 58.1-609.3(3). En l'espèce, il s'agit d'achats effectués par le contribuable avant le mois de novembre 1996, en prévision de l'obtention de son certificat de commodité et de nécessité. Le contribuable soutient que la cotisation de contrôle est erronée et qu'elle doit être annulée.
DÉTERMINATION
En partie pertinente, Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
Biens meubles corporels vendus ou loués à... une société de service public soumise à une taxe de franchise ou de licence sur les recettes brutes ....
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3020, copie jointe, traite des services publics et la sous-section B de ce règlement définit le service public comme suit :
Le terme "public utility" utilisé dans le présent document est synonyme de "public service company" ou "public service corporation" et désigne toutes les entités commerciales considérées comme des services publics au sens des définitions figurant aux articles 56-232 et 56-265.1 de la loi sur les services publics. Code de la Virginie. Ces entités ont reçu des certificats de commodité et de nécessité de la part de la State Corporation Commission et comprennent celles qui sont engagées dans la production, la transmission ou la distribution d'électricité, de gaz naturel ou manufacturé. ....
Le contribuable soutient que même s'il n'avait pas reçu de certificat de commodité et de nécessité de la part de la SCC avant novembre 1996, il était en fait une société de services publics conformément aux définitions énoncées dans la loi sur les services publics. Code de Virginie §§ 56-232 et 56-265.1.
Le département est lié par Code de Virginie Titre 58.1, Le ministère de la fiscalité, et son interprétation de cette loi en vertu du titre 23 du code administratif de la Virginie (VAC). Comme indiqué ci-dessus, Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour une société de service public qui est soumise à la taxe de franchise ou de licence de l'État sur les recettes brutes. Pour interpréter cette loi d'exemption, VAC 10-210-3020.B stipule qu'en plus d'être soumise à l'impôt de franchise et de licence de l'État sur les recettes brutes, la société doit détenir un certificat de commodité et de nécessité délivré par la SCC pour pouvoir bénéficier de l'exemption accordée aux sociétés de service public.
Sur la base des informations fournies au département par la SCC, le contribuable était assujetti à l'impôt sur les franchises et les licences de l'État à compter du mois de janvier 1997. En outre, le contribuable n'a pu bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation qu'après avoir obtenu un certificat de commodité et de nécessité en novembre 1996. Il s'agit là d'une politique de longue date du département, comme en témoignent les documents publics (P.D.) 86-226 (11/3/86) et P.D. 00-51 (4/14/00), dont vous trouverez les copies ci-jointes.
Toutefois, comme indiqué dans votre lettre, le 10 juillet 1996, la SCC a inscrit la demande de certification du contribuable à l'ordre du jour et a mis en vigueur les grilles tarifaires provisoires du contribuable telles qu'elles ont été déposées. Dans ces conditions, l'exonération accordée au contribuable prendra effet en juillet 10, 1996, et non en novembre 1996, date à laquelle le certificat a été délivré. L'audit sera révisé pour tenir compte de ce changement. Une fois l'audit révisé, une cotisation révisée sera envoyée au contribuable.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/28245K
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre d'avril 7, 2000, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant d'août 1995 à décembre 1998.
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'extraction et de stockage de gaz naturel. Le contribuable a demandé à la Virginia State Corporation Commission (la "SCC") un certificat de commodité et de nécessité le juin 10, 1996. La SCC a délivré au contribuable un certificat de commodité et de nécessité en novembre 1996. Le contribuable a modifié son acte constitutif le décembre 16, 1996, afin de refléter sa classification en tant que société de services publics. Le contribuable a déposé sa première demande d'impôt sur les franchises et les licences pour la période de janvier 1997.
Lors de l'audit, le vérificateur a déterminé qu'à partir du mois de novembre 1996, le contribuable pouvait effectuer des achats exonérés de taxe conformément à l'exonération statutaire accordée aux sociétés de services publics en vertu de la loi sur les sociétés de services publics. Code de Virginie § 58.1-609.3(3). En l'espèce, il s'agit d'achats effectués par le contribuable avant le mois de novembre 1996, en prévision de l'obtention de son certificat de commodité et de nécessité. Le contribuable soutient que la cotisation de contrôle est erronée et qu'elle doit être annulée.
DÉTERMINATION
En partie pertinente, Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
Biens meubles corporels vendus ou loués à... une société de service public soumise à une taxe de franchise ou de licence sur les recettes brutes ....
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3020, copie jointe, traite des services publics et la sous-section B de ce règlement définit le service public comme suit :
Le terme "public utility" utilisé dans le présent document est synonyme de "public service company" ou "public service corporation" et désigne toutes les entités commerciales considérées comme des services publics au sens des définitions figurant aux articles 56-232 et 56-265.1 de la loi sur les services publics. Code de la Virginie. Ces entités ont reçu des certificats de commodité et de nécessité de la part de la State Corporation Commission et comprennent celles qui sont engagées dans la production, la transmission ou la distribution d'électricité, de gaz naturel ou manufacturé. ....
Le contribuable soutient que même s'il n'avait pas reçu de certificat de commodité et de nécessité de la part de la SCC avant novembre 1996, il était en fait une société de services publics conformément aux définitions énoncées dans la loi sur les services publics. Code de Virginie §§ 56-232 et 56-265.1.
Le département est lié par Code de Virginie Titre 58.1, Le ministère de la fiscalité, et son interprétation de cette loi en vertu du titre 23 du code administratif de la Virginie (VAC). Comme indiqué ci-dessus, Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour une société de service public qui est soumise à la taxe de franchise ou de licence de l'État sur les recettes brutes. Pour interpréter cette loi d'exemption, VAC 10-210-3020.B stipule qu'en plus d'être soumise à l'impôt de franchise et de licence de l'État sur les recettes brutes, la société doit détenir un certificat de commodité et de nécessité délivré par la SCC pour pouvoir bénéficier de l'exemption accordée aux sociétés de service public.
Sur la base des informations fournies au département par la SCC, le contribuable était assujetti à l'impôt sur les franchises et les licences de l'État à compter du mois de janvier 1997. En outre, le contribuable n'a pu bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation qu'après avoir obtenu un certificat de commodité et de nécessité en novembre 1996. Il s'agit là d'une politique de longue date du département, comme en témoignent les documents publics (P.D.) 86-226 (11/3/86) et P.D. 00-51 (4/14/00), dont vous trouverez les copies ci-jointes.
Toutefois, comme indiqué dans votre lettre, le 10 juillet 1996, la SCC a inscrit la demande de certification du contribuable à l'ordre du jour et a mis en vigueur les grilles tarifaires provisoires du contribuable telles qu'elles ont été déposées. Dans ces conditions, l'exonération accordée au contribuable prendra effet en juillet 10, 1996, et non en novembre 1996, date à laquelle le certificat a été délivré. L'audit sera révisé pour tenir compte de ce changement. Une fois l'audit révisé, une cotisation révisée sera envoyée au contribuable.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/28245K
Décisions du commissaire fiscal