Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Attestation de complaisance ; Service public
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-14-2000
Avril 14, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à **** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1994 à décembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fournit des services de téléphonie locale et privée en Virginia. Le contribuable a demandé à la Virginia State Corporation Commission ("SCC") en mars 1996 un certificat de commodité et de nécessité en tant qu'entreprise de services locaux. La certification a été délivrée au contribuable le juillet 22, 1996. Avant le mois de juillet 1996, le contribuable exerçait une activité de fournisseur de services de télécommunications sans certificat.
Vous notez que le personnel d'audit convient qu'à compter de juillet 22, 1996, le contribuable peut effectuer des achats exonérés d'articles utilisés directement dans le cadre de la prestation de son service public en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 58.1-609.3(3). Ce qui est en cause dans cette affaire, c'est l'application de la taxe aux articles qui ont été commandés, facturés et payés avant Juillet 22, 1996.
Vous affirmez que ces articles ont été achetés par le contribuable en prévision de l'obtention de sa certification et que l'équipement a été utilisé par la suite pour la fourniture de son service certifié.
DÉTERMINATION
En partie pertinente, Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exemption pour :
Biens meubles corporels vendus ou loués à ... une entreprise de télécommunications telle que définie à § 58.1-400.1 ... pour utilisation ou consommation par cette ... société directement dans le cadre de l'exécution de son service public....
Une entreprise de télécommunications "" est définie comme suit § 58.1-400.1 comme "une compagnie de téléphone ou toute autre personne titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission autorisant le service téléphonique local [ou] le service intercirconscriptions...."
Tout d'abord, je suis préoccupé par le fait qu'un grand nombre d'immobilisations évaluées et d'achats passés en charges ont été achetés deux ans ou plus avant que le contribuable ne reçoive sa certification SCC. D'autres articles, y compris l'immobilisation évaluée la plus coûteuse, ont été achetés des mois avant même que le contribuable ne demande la certification à la SCC en mars 1996. Il est raisonnable de supposer qu'au moins certains de ces éléments ont été mis en service avant que le contribuable ne reçoive la certification.
Plus précisément, la loi s'applique spécifiquement aux biens meubles corporels "vendus ou loués à" une entreprise de télécommunications certifiée. Les points contestés dans cette affaire étaient les suivants pas vendu à une entreprise de télécommunication certifiée parce que le contribuable n'était pas certifié à l'époque des transactions contestées. Sur la base de la doctrine de l'interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, les articles contestés sont imposables. Cette décision est également cohérente avec celle énoncée dans le document public ci-joint 86-226 (11/3/86) qui traite également des achats effectués par un fournisseur de services de télécommunications. Dans cette affaire, le commissaire à l'impôt a déterminé que l'équipement acheté ou loué par un fournisseur de télécommunications était imposable, même si le contribuable devenait par la suite une société de service public.
Enfin, vous faites remarquer que le délai nécessaire à la commande, à l'achat et à l'installation des équipements handicaperait gravement les entreprises de télécommunications si elles n'étaient pas en mesure d'entamer l'achat d'équipements avant l'obtention des certificats. Néanmoins, le département est lié par la formulation claire de la loi.
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. En raison du retard dans la réponse à votre recours, les intérêts sur la cotisation impayée n'ont couru qu'à partir de la date de votre lettre de protestation. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation est intégralement payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Passé ce délai, des intérêts courront sur le solde impayé.
Le paiement doit être envoyé à *******, Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter **** au bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22391I
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à **** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 1994 à décembre 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fournit des services de téléphonie locale et privée en Virginia. Le contribuable a demandé à la Virginia State Corporation Commission ("SCC") en mars 1996 un certificat de commodité et de nécessité en tant qu'entreprise de services locaux. La certification a été délivrée au contribuable le juillet 22, 1996. Avant le mois de juillet 1996, le contribuable exerçait une activité de fournisseur de services de télécommunications sans certificat.
Vous notez que le personnel d'audit convient qu'à compter de juillet 22, 1996, le contribuable peut effectuer des achats exonérés d'articles utilisés directement dans le cadre de la prestation de son service public en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 58.1-609.3(3). Ce qui est en cause dans cette affaire, c'est l'application de la taxe aux articles qui ont été commandés, facturés et payés avant Juillet 22, 1996.
Vous affirmez que ces articles ont été achetés par le contribuable en prévision de l'obtention de sa certification et que l'équipement a été utilisé par la suite pour la fourniture de son service certifié.
DÉTERMINATION
En partie pertinente, Code de Virginie § 58.1-609.3(3) prévoit une exemption pour :
Biens meubles corporels vendus ou loués à ... une entreprise de télécommunications telle que définie à § 58.1-400.1 ... pour utilisation ou consommation par cette ... société directement dans le cadre de l'exécution de son service public....
Une entreprise de télécommunications "" est définie comme suit § 58.1-400.1 comme "une compagnie de téléphone ou toute autre personne titulaire d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission autorisant le service téléphonique local [ou] le service intercirconscriptions...."
Tout d'abord, je suis préoccupé par le fait qu'un grand nombre d'immobilisations évaluées et d'achats passés en charges ont été achetés deux ans ou plus avant que le contribuable ne reçoive sa certification SCC. D'autres articles, y compris l'immobilisation évaluée la plus coûteuse, ont été achetés des mois avant même que le contribuable ne demande la certification à la SCC en mars 1996. Il est raisonnable de supposer qu'au moins certains de ces éléments ont été mis en service avant que le contribuable ne reçoive la certification.
Plus précisément, la loi s'applique spécifiquement aux biens meubles corporels "vendus ou loués à" une entreprise de télécommunications certifiée. Les points contestés dans cette affaire étaient les suivants pas vendu à une entreprise de télécommunication certifiée parce que le contribuable n'était pas certifié à l'époque des transactions contestées. Sur la base de la doctrine de l'interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, les articles contestés sont imposables. Cette décision est également cohérente avec celle énoncée dans le document public ci-joint 86-226 (11/3/86) qui traite également des achats effectués par un fournisseur de services de télécommunications. Dans cette affaire, le commissaire à l'impôt a déterminé que l'équipement acheté ou loué par un fournisseur de télécommunications était imposable, même si le contribuable devenait par la suite une société de service public.
Enfin, vous faites remarquer que le délai nécessaire à la commande, à l'achat et à l'installation des équipements handicaperait gravement les entreprises de télécommunications si elles n'étaient pas en mesure d'entamer l'achat d'équipements avant l'obtention des certificats. Néanmoins, le département est lié par la formulation claire de la loi.
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. En raison du retard dans la réponse à votre recours, les intérêts sur la cotisation impayée n'ont couru qu'à partir de la date de votre lettre de protestation. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation est intégralement payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Passé ce délai, des intérêts courront sur le solde impayé.
Le paiement doit être envoyé à *******, Office of Tax Policy, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter **** au bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22391I
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal