BULLETIN FISCAL 21-4
Département de la fiscalité de Virginie
15 mars 2021
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2020 LA DÉCLARATION TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
LA CONFORMITÉ DE LA VIRGINIE AU CODE DES REVENUS INTERNES A ÉTÉ AVANCÉE À DÉCEMBRE 31, 2020
En vertu de la législation d'urgence adoptée par l'Assemblée générale 2021 (House Bill 1935, Chapter 117 of 2021 Acts of Assembly et Senate Bill 1146, Chapter 118 of the 2021 Acts of Assembly), la date de conformité de la Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code sera avancée de décembre 31, 2019 à décembre 31, 2020. Ce bulletin a pour but d'aider les contribuables à concilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2020 ).
La législation de conformité de Virginia
Au cours de la session de l'assemblée générale 2021, une loi a été adoptée pour avancer la date de conformité de la Virginie à l'Internal Revenue Code de décembre 31, 2019 à décembre 31, 2020. Cela permet à la Virginie de se conformer de manière générale à la loi sur l'aide, l'assistance et la sécurité économique (CARES) (H.R.748) et à la loi de finances consolidée, 2021 (H.R.133) ("la CAA"). Toutefois, cette législation s'écarte spécifiquement de trois dispositions de la loi CARES qui modifient temporairement les limitations applicables à la déduction des pertes d'exploitation nettes, aux pertes commerciales excédentaires et à la déduction des intérêts commerciaux. Cette législation s'écarte également de la disposition du CAA qui réduit de façon permanente le seuil de déduction des frais médicaux.
La législation est conforme à l'exonération fiscale fédérale pour les remises de prêts accordées dans le cadre du programme de protection des chèques de paie ("PPP") et pour certains financements reçus dans le cadre du programme de prêt pour les victimes de catastrophes économiques ("EIDL"). Toutefois, elle se dissocie partiellement de la disposition de la CAA qui permet aux contribuables de demander une déduction fédérale pour les dépenses d'entreprise financées par le produit d'un prêt PPP annulé. Au lieu de cela, le projet de loi autorise une déduction pour l'année d'imposition 2020 d'un montant maximum de100,000 pour les dépenses d'entreprise financées par le produit d'un prêt PPP ayant fait l'objet d'une renonciation. En outre, la législation se dissocie totalement de la disposition de la CAA qui permet aux contribuables de demander une déduction fédérale pour les dépenses d'entreprise financées par le produit du financement de l'IEDL qui a fait l'objet d'une renonciation.
La législation prévoit également une soustraction de l'impôt sur le revenu des particuliers et des sociétés pour l'année fiscale 2020 jusqu'à concurrence de100,000 de tous les fonds de subvention reçus par un contribuable dans le cadre du programme Rebuild Virginia.
Ce bulletin explique les ajustements de conformité qui peuvent être nécessaires en raison de cette législation sur les déclarations pour l'année fiscale 2020 ainsi que pour certaines années fiscales antérieures et futures.
Loi CARES
Le mars 27, 2020, le Congrès a promulgué la loi CARES. Cette législation fédérale prévoit une aide économique d'urgence aux entreprises et aux personnes touchées par la crise du coronavirus 2019 ("COVID-19). La Virginia se conforme aux dispositions de cette législation fédérale relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Toutefois, la Virginie se désolidarise des changements commerciaux suivants apportés par la loi CARES :
- Suspension de certaines limitations des pertes d'exploitation nettes ("NOL") pour les années d'imposition 2018, 2019, et 2020;
- Suspension de la limitation des pertes commerciales excédentaires pour les années d'imposition 2018, 2019 et 2020; et
- Augmentation de la limitation des intérêts commerciaux pour les années d'imposition 2019 et 2020.
La non-conformité de la Virginie à ces trois changements affectera le calendrier des déductions, ce qui pourrait avoir un impact sur les années imposables autres que les années spécifiées ci-dessus. Les contribuables qui bénéficient de ces changements à des fins fédérales pour les années d'imposition 2018, 2019, ou 2020 devront tenir des registres séparés à des fins de Virginie, en calculant les reports en arrière, les reports en avant et les déductions pour la Virginie comme si ces changements de la loi CARES n'avaient pas été apportés. Si ces registres indiquent que le contribuable avait droit à des déductions moins importantes aux fins de Virginia qu'aux fins de l'État fédéral pour une année donnée, un supplément de conformité à date fixe sera exigé pour cette année, égal à la différence entre la déduction autorisée aux fins de Virginia et la déduction autorisée aux fins de l'État fédéral. De même, si ces registres indiquent que le contribuable avait droit à des déductions plus importantes au titre de la Virginia qu'au titre de l'État fédéral pour une année donnée, une soustraction de conformité à date fixe sera requise pour cette année, égale à la différence entre la déduction autorisée au titre de la Virginia et la déduction autorisée au titre de l'État fédéral.
Les contribuables doivent consulter le site Internet du ministère pour obtenir des conseils supplémentaires sur la manière de procéder aux ajustements liés à la non-conformité de la Virginie avec les changements commerciaux temporaires de la loi CARES spécifiés ci-dessus. Ces changements étant rétroactifs, les contribuables peuvent être amenés à ajuster non seulement les déclarations de l'année imposable 2020 et les déclarations des années imposables suivantes, mais aussi les déclarations des années imposables antérieures. Cela peut nécessiter le dépôt de déclarations modifiées de Virginie.
Loi de finances consolidée, 2021
Le Congrès a promulgué la CAA le décembre 27, 2020. Cette législation fédérale prévoit une aide économique d'urgence supplémentaire pour les entreprises et les personnes touchées par le COVID-19. La législation prévoit également des allègements fiscaux pour les victimes de certaines catastrophes 2020 et prolonge plusieurs dispositions, communément appelées "tax extenders," qui devaient expirer. La Virginia se conforme généralement à la CAA, à quelques exceptions près, décrites ci-dessous.
Programme de protection du salaire Prêts et dépenses
La loi CARES prévoit des prêts au titre du programme de protection des salaires ("PPP") pour les petites entreprises employant au plus 500 personnes. Ces prêts peuvent être annulés, en tout ou en partie, si l'entreprise utilise les fonds prêtés pour payer les coûts salariaux et d'autres dépenses éligibles. La remise de prêt est généralement imposable au titre de l'impôt fédéral sur le revenu. Toutefois, la loi CARES prévoit que l'abandon des prêts PPP est exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu.
Dans son avis 2020-32, l'Internal Revenue Service a annoncé que cette remise de prêt modifiait la définition du revenu figurant dans l'Internal Revenue Code ("IRC") et que, par conséquent, les sections de l'IRC interdisant les déductions sur le revenu exonéré d'impôt s'appliquaient. Par conséquent, les contribuables ne pouvaient pas, dans un premier temps, déduire les dépenses professionnelles financées par un prêt PPP annulé.
Au niveau fédéral, le CAA remplace l'avis 2020-32 en permettant à un contribuable de demander des déductions pour des dépenses financées par un prêt PPP annulé. Par conséquent, il n'est plus interdit, au niveau fédéral, de demander à la fois l'exonération pour la remise des prêts PPP et les déductions pour les dépenses payées avec les fonds prêtés.
Toutefois, en Virginia, la déduction sera limitée à100,000 pour les dépenses professionnelles financées par le produit d'un prêt PPP ayant fait l'objet d'une renonciation. Par conséquent, pour les contribuables qui ont bénéficié d'une remise de prêt PPP de100,000 ou moins pour l'année fiscale 2020, aucun ajustement ne sera nécessaire sur la déclaration 2020 de Virginia. Toutefois, les contribuables qui ont bénéficié d'une remise de prêt PPP supérieure à $100,000 pour l'année d'imposition 2020 doivent déclarer un supplément de conformité à date fixe (non inférieur à zéro) égal à :
- Le montant de la déduction des frais professionnels refusée en vertu des principes énoncés dans l'avis de l'Internal Revenue Service ("IRS") 2020-32 et des directives ultérieures de l'IRS antérieures à l'entrée en vigueur de la loi sur l'assurance contre les accidents du travail ;
- Moins de $100,000.
Dans le cas d'une entité intermédiaire, la limite de100,000 s'applique à l'entité intermédiaire qui a reçu le prêt du programme de protection des chèques de paie. Par conséquent, dans la mesure où la limitation de100,000 a été appliquée au niveau de l'entité intermédiaire, il n'est pas nécessaire de l'appliquer à nouveau au niveau du propriétaire pour la partie qui a été attribuée par l'entité intermédiaire et qui a déjà été limitée.
Consultez le site web du ministère pour plus d'informations sur le calcul de cet ajout de conformité à date fixe.
Fonds et dépenses du programme de prêts aux victimes de catastrophes économiques
La loi CARES a élargi l'accès aux prêts dans le cadre du programme Economic Injury Disaster Loan ("EIDL"), a établi une subvention d'urgence pour permettre à un candidat à l'EIDL de demander une avance de10,000 sur ce prêt, et a fourni une aide au remboursement pour certains bénéficiaires de prêts. La CAA prévoit que l'annulation des prêts de l'EIDL, les subventions d'urgence de l'EIDL et certaines aides au remboursement des prêts sont exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu. Comme le PPP, le CAA prévoit également qu'un contribuable peut demander des déductions pour des dépenses financées par des fonds de l'EIDL exonérés d'impôts.
Pour les contribuables qui ont reçu des fonds de l'EIDL, la Virginia se conformera à la disposition de la CAA qui permet à tous ces fonds d'être exonérés d'impôts. Toutefois, la Virginie n'autorisera pas la déduction des dépenses payées à l'aide de ces fonds de l'EIDL. Par conséquent, les contribuables qui préparent et déposent actuellement leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année d'imposition 2020 doivent déclarer un supplément de conformité à date fixe égal au montant des dépenses commerciales payées à l'aide de fonds de l'EIDL exonérés d'impôt. Pour calculer ce montant, les contribuables doivent consulter les principes énoncés dans l'avis de l'IRS 2020-32 et les directives ultérieures de l'IRS antérieures à la CAA concernant les dépenses de PPP. Vous trouverez sur le site internet du ministère des informations supplémentaires concernant le calcul de cette addition.
Soustraction pour Rebuild Virginia Grants (subventions pour la reconstruction de la Virginie)
Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, la réception d'une subvention publique par une entreprise doit être incluse dans le revenu, à moins qu'une exclusion spécifique ne s'applique. Par conséquent, les subventions reçues par le contribuable dans le cadre du programme Rebuild Virginia ("subventions Rebuild Virginia") sont généralement imposables.
La Virginia se conformant à la législation fiscale fédérale, les subventions de Rebuild Virginia sont généralement incluses dans les revenus aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginia. Toutefois, en vertu de cette législation, la Virginie autorisera une soustraction de l'impôt sur le revenu des particuliers et des sociétés à hauteur de100,000 de toutes les subventions Rebuild Virginia reçues par un contribuable au cours de l'année fiscale 2020, dans la mesure où ces subventions ont été incluses dans le revenu et n'ont pas été autrement soustraites de celui-ci.
Dans le cas d'une entité intermédiaire, la limite de100,000 s'applique à l'entité intermédiaire qui a reçu la subvention Rebuild Virginia. Par conséquent, dans la mesure où la limitation de100,000 a été appliquée au niveau de l'entité intermédiaire, il n'est pas nécessaire de l'appliquer à nouveau au niveau du propriétaire pour la partie qui a été attribuée par l'entité intermédiaire et qui a déjà été limitée.
Consultez le site web du ministère pour plus d'informations sur le calcul de cette soustraction.
Déconformité de la Virginie par rapport à l'augmentation de la déduction des frais médicaux
Comme l'explique le Bulletin fiscal 20-1, la Virginia ne se conforme pas au seuil de 7.5 pour cent du revenu brut ajusté fédéral pour la déduction des frais médicaux. En vertu de cette législation, la Virginie continuera à se déconformer de ce plancher. En conséquence, les contribuables qui préparent et déposent actuellement leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale 2020 doivent utiliser un plancher de 10 pour cent sur leur annexe A de Virginie. Aucun ajustement n'est nécessaire parce que ce plancher de 10 pour cent est déjà incorporé dans l'annexe A de Virginie.
Exceptions existantes à la conformité pour l'année d'imposition 2020
Virginia continuera à se déconformer des dispositions suivantes de la législation fiscale fédérale :
- Amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu ;
- Report en arrière sur cinq ans de certaines pertes d'exploitation nettes ("NOLs") générées au cours des années d'imposition 2008 et 2009;
- Exclusions fiscales liées à l'annulation des revenus de la dette ;
- les déductions fiscales liées à l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement ; et
- La suspension de la limitation globale des déductions détaillées au niveau fédéral
La non-conformité de Virginia à ces dispositions est expliquée dans les bulletins fiscaux précédents.
Instructions supplémentaires pour les contribuables
Les contribuables doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie appropriée ( 2020 ) pour obtenir des informations sur la manière de procéder aux ajustements liés à l'amortissement supplémentaire, au report en arrière de certains NOL, à l'annulation des revenus de la dette et aux obligations d'escompte à haut rendement applicables. Aucun ajustement n'est nécessaire pour la non-conformité de la Virginie à la suspension de la limitation globale fédérale des déductions détaillées et de l'augmentation de la déduction des frais médicaux, car ces éléments sont incorporés dans les formulaires et les instructions du ministère.
Les contribuables qui ont bénéficié d'une remise de prêt PPP et d'un financement de l'EIDL doivent consulter le site Internet du ministère pour savoir comment procéder aux ajustements liés à la déconformité partielle de la Virginie par rapport au traitement fiscal fédéral de la remise de prêt PPP et du financement de l'EIDL. En outre, les contribuables qui ont reçu des subventions de Rebuild Virginia doivent également consulter le site Web du ministère concernant la soustraction de Rebuild Virginia.
Les contribuables qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2020 ) mais qui doivent procéder à un ajustement doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu appropriée et le site web du ministère pour obtenir de plus amples informations sur le dépôt d'une déclaration modifiée. Veuillez noter que, pour les déclarants de l'année civile, les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année imposable 2020 doivent être déposées au plus tard en avril 15, 2021 pour les sociétés et les entités intermédiaires, et en mai 3, 2021 pour les particuliers. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site https://www.tax.virginia.gov, ou contactez le ministère à l'adresse suivante : 804.367.8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou 804.367.8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés.