Numéro du bulletin
VTB 14-1
Type d'impôt
Impôt sur le revenu
Description
Extension de la conformité de Virginia au crédit d'impôt fédéral sur les revenus gagnés (Enhanced Earned Income Tax Credit) aux années d'imposition se terminant avant le mois de janvier 1, 2018
Sujet
Crédits,
Conformité fédérale,
Prolongation du délai de dépôt,
Retours et paiements
Date d'émission
02-20-2014
BULLETIN FISCAL 14-1
Département de la fiscalité de Virginie
20 février 2014
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2013 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
Département de la fiscalité de Virginie
20 février 2014
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2013 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
Extension de la conformité de Virginia au crédit d'impôt fédéral sur les revenus gagnés (Enhanced Earned Income Tax Credit) aux années d'imposition se terminant avant le mois de janvier 1, 2018
En vertu d'une législation d'urgence (House Bill 1085; Chapter 1 of the 2014 Acts of Assembly et Senate Bill 288; Chapter 2 of the 2014 Acts of Assembly) adoptée par l'Assemblée générale 2014 et signée par le gouverneur McAuliffe, la conformité de Virginia au crédit d'impôt fédéral sur les revenus gagnés (« EITC ») a été étendue aux années imposables se terminant avant le mois de janvier 1, 2018. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des indications sur la manière de réconcilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2013 ).
Crédits d'impôt pour les personnes à faibles revenus en Virginia
Virginia permet à un particulier de demander soit le crédit d'impôt pour les personnes à faibles revenus, soit un crédit égal à 20 pour cent de l'EITC fédéral qui a été demandé pour l'année imposable :
- Le crédit d'impôt pour les personnes à faible revenu est un crédit d'impôt non remboursable égal à300 pour le particulier, son conjoint et toute personne déclarée à charge dans la déclaration de revenus du particulier ou de la personne mariée pour l'année d'imposition.
- Virginia autorise également un crédit d'impôt sur le revenu non remboursable égal à 20 pour cent de l'EITC fédéral demandé par un particulier pour l'année d'imposition. Le crédit est destiné à toute personne physique ou mariée qui a droit à l'EITC fédéral pour l'année d'imposition et qui a demandé ce crédit.
EITC fédéral amélioré
L'EITC fédéral est un crédit d'impôt remboursable pour les personnes éligibles dont le revenu gagné au cours d'une année fiscale est inférieur à certains seuils. Le montant de l'EITC fédéral dépend de la présence et du nombre d'enfants éligibles dans la famille du travailleur, ainsi que du montant du revenu brut ajusté et du revenu gagné.
Sur le site 2009, l'American Recovery and Reinvestment Act a temporairement augmenté le pourcentage du crédit pour les personnes ayant trois enfants ou plus remplissant les conditions requises de 40 à 45 et a réduit la pénalité de mariage de l'EITC en augmentant le montant de la suppression progressive pour les couples mariés.
Le calcul élargi de l'EITC devait s'éteindre le décembre 31, 2010, pour revenir au calcul tel qu'il existait avant l'année d'imposition 2009. Toutefois, les dispositions relatives à l'EITC amélioré ont été prolongées jusqu'à l'année d'imposition 2012 par le Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010. Le janvier 2, 2013, le Congrès a promulgué la loi américaine sur l'allègement de la charge fiscale (American Taxpayer Relief Act) de 2012, qui a prorogé les dispositions relatives à l'EITC amélioré pour les exercices fiscaux se terminant avant le janvier 1, 2018.
Au cours de la session 2014, l'Assemblée générale a étendu la conformité de Virginia à l'EITC fédéral amélioré aux années imposables se terminant avant janvier 1, 2018. Par conséquent, les contribuables à faibles revenus peuvent demander la partie du crédit d'impôt de Virginia pour les faibles revenus qui est basée sur l'EITC fédéral sans procéder à des ajustements complexes dans leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour les années d'imposition 2013 à 2017.
Informations sur le dépôt des déclarations d'impôt sur le revenu sur le site 2013
L'Assemblée générale n'ayant pas avancé la date de conformité de Virginia à l'Internal Revenue Code au cours de la session 2014, la date de conformité de Virginia reste fixée à janvier 2, 2013. Toutefois, le Congrès n'a pas adopté de législation fiscale fédérale susceptible d'avoir un impact sur la Virginia après le mois de janvier 2, 2013. Par conséquent, les contribuables peuvent toujours utiliser leur revenu brut ajusté fédéral (ou leur revenu imposable fédéral, pour les sociétés) comme point de départ pour le calcul de leur revenu imposable en Virginia pour l'année fiscale 2013, sauf dans les cas prévus dans le Bulletin fiscal 13-3 (Document public 13-19 (2/15/2013)) et le Bulletin fiscal 13-13 (Document public 13-209 (11/08/2013)).
Bonus Dépréciation
Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs en vertu de l'article 168(k) de l'IRC. La conformité à date fixe n'inclura pas les dépréciations supplémentaires autorisées en vertu des articles 168(l), 168(m), 1400L et 1400N de l'IRC. Ces sections autorisent des amortissements en prime dans des circonstances limitées et ont été conçues pour bénéficier aux personnes suivantes :
- Propriété de l'usine de biocarburants cellulosiques - IRC § 168(l) ;
- Réutilisation et recyclage des biens - IRC § 168(m) ;
- Propriété de la zone de liberté de New York - IRC § 1400L ; et
- Biens de la Gulf Opportunity Zone - IRC § 1400N.
La conformité à date fixe de Virginia volonté autoriser tout amortissement supplémentaire autorisé en vertu de l'article 168(n) de l'IRC, qui est conçu pour les biens bénéficiant d'une aide en cas de catastrophe.
Lorsque vous déclarez des ajustements liés à l'amortissement exceptionnel, les ajustements pour toutes les catégories d'amortissement exceptionnel doivent être regroupés sur la ligne correspondante de la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable.
Obligations à escompte à haut rendement applicables
Virginia continuera à refuser les déductions fiscales liées aux obligations d'escompte à haut rendement applicables en vertu de l'IRC § 163(e)(5)(F). L'American Recovery and Reinvestment Act ("ARRA") a établi une disposition qui suspend l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement ("AHYDO") pour certains titres de créance émis après septembre 30, 2008, et avant janvier 1, 2010. Virginia continuera à se déconformer de cette disposition fiscale fédérale.
Annulation des revenus de la dette
Virginia continuera à refuser les exclusions de l'impôt sur le revenu liées à l'annulation des revenus de la dette réalisée dans le cadre d'un rachat de la dette d'une entreprise à un prix réduit après décembre 31, 2008, et avant janvier 1, 2011. En vertu de l'article 108(i) de l'IRC, les revenus réalisés lors du rachat de certaines dettes commerciales au cours des années 2009 et 2010 peuvent être reportés et déclarés au cours des années imposables 2014 à 2018.
Pour l'année d'imposition 2009, les contribuables ont été autorisés à choisir un report partiel de ces exclusions pour les dettes spécifiées acquises à nouveau au cours de l'année d'imposition 2009. Les contribuables qui ont reporté sur leur déclaration fédérale les revenus tirés de l'annulation de la dette pour les transactions effectuées sur le site 2009 ont pu choisir de déclarer l'ajout requis par la conformité en trois montants égaux pour les années d'imposition 2009, 2010 et 2011.
Pour l'année fiscale 2010, Virginia a étendu le traitement du report de l'annulation de la dette aux transactions réalisées au plus tard lors de l'adoption de la loi sur les crédits du mois d'avril 21, 2010 (chapitre 874 des 2010 Acts of Assembly). Étant donné que la modification du traitement de ces revenus en Virginia n'a pas été entièrement connue avant l'adoption de la loi de finances par l'Assemblée générale lors de la reprise de sa session d'avril 21, 2010, le traitement adopté pour les transactions effectuées en 2009 a été étendu aux transactions effectuées au plus tard le 1er avril 21, 2010. Les contribuables qui ont choisi sur 2010 de déclarer cet ajout sur trois ans doivent continuer à déclarer le revenu des transactions qualifiées en trois montants égaux pour les années d'imposition 2010, 2011 et 2012.
Déduction pour activités de production nationale
Pour les années d'imposition 2010, 2011, et 2012, Virginia a partiellement renoncé à la déduction fédérale pour les activités de production nationale prévue à l'article 199 de l'IRC. Pour les années d'imposition commençant à partir du 1 janvier 2013, Virginia se conforme entièrement à la déduction fédérale pour les activités de production nationale.
Autres instructions pour les contribuables
Les particuliers et les sociétés doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia appropriée (2013) pour savoir comment ajouter correctement les revenus liés à l'amortissement supplémentaire, aux obligations d'escompte à haut rendement applicables, aux revenus d'annulation de la dette et aux dépenses de production nationale qui sont déduites aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. En outre, les particuliers et les sociétés qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2013 ) mais qui doivent procéder à un ajustement de conformité à date fixe doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu concernée pour obtenir de plus amples informations sur le dépôt d'une déclaration modifiée.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site web du ministère à l'adresse suivante http://www.tax.virginia.govVous pouvez également contacter le département à l'adresse suivante : (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales.
Documents connexes
Bulletins fiscaux