Décisions du commissaire fiscal

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur les ventes de services d'organisation de fêtes du contribuable. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.

Le contribuable exploite un centre de divertissement et d'amusement pour enfants qui propose des structures gonflables pour enfants. Le contribuable vend des forfaits de fête, principalement pour des fêtes d'anniversaire, mais aussi pour d'autres événements spéciaux destinés aux enfants. Les fêtes durent deux heures (1 heure, 30 minutes de jeu et 30 minutes pour la pizza et le gâteau). Le prix comprend une salle de réunion ou de fête privée et un coordinateur de soirée. Le coordinateur est responsable de l'organisation de la fête, de l'accueil de l'hôte et des invités, de la coordination des jeux, de l'heure de la pizza et du gâteau, ainsi que du nettoyage et de l'aide au transport des cadeaux et autres objets divers jusqu'au véhicule de l'hôte. Le prix comprend également une part de pizza et une boisson pour chaque participant et un t-shirt pour l'enfant hôte. Les achats accessoires ou "supplémentaires" (pizza supplémentaire, crème glacée, ballons, etc.) sont taxés conformément à la loi de Virginia. La brochure jointe à la demande de décision indique en outre que des assiettes, des gobelets, des serviettes, des ustensiles et des nappes en papier jetables sont également fournis. En outre, les fêtes comprennent également des invitations en couleur avec les détails de la fête.

S'appuyant sur les documents publics 97-84 (2/19/97), le contribuable soutient que les services aux partis qu'il fournit sont le véritable objet des transactions. Le contribuable soutient que le bien meuble corporel fourni n'est pas essentiel à la transaction. Le contribuable déclare qu'il a versé au département la taxe sur les services de fête. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il doit facturer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur les ventes de ses services d'organisation de fêtes.

Application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux " transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé ...." Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-4040 A stipule que "Les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables."

Conformément à la sous-section D du titre 23 VAC 10-210-4040, l'objet réel d'une transaction doit être examiné lorsqu'une transaction implique à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel.

Dans l'affaire P.D. 97-84 (2/19/97), le contribuable était une société de gestion de destinations spécialisée dans les services de planification de conférences et d'événements. Le contribuable fournissait une large gamme de produits et de services, allant de l'hébergement hôtelier et des salles de réunion aux visites guidées et aux services de restauration, pour les entreprises clientes. Le contribuable a demandé une décision concernant l'application correcte de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation sur les frais facturés à ses clients pour ces services. Le commissaire fiscal a estimé que le véritable objet des transactions en cause était la fourniture de services par le contribuable à ses clients. En conséquence, le contribuable était un prestataire de services et n'était pas tenu de collecter la taxe sur les frais facturés à ses clients. En tant que prestataire de services, le contribuable était considéré comme l'utilisateur et le consommateur de tous les produits et services fournis dans le cadre de la planification et de l'organisation d'événements pour ses clients. La décision rendue dans l'affaire P.D. 97-84 n'est pas applicable en l'espèce car les faits et circonstances envisagés dans le document public sont différents de ceux de la situation du contribuable.

Dans l'affaire P.D. 10-167 (8/10/10), le contribuable exploitait un musée pour enfants à but non lucratif. Le contribuable a contesté l'évaluation de la taxe sur les frais liés à ses fêtes d'anniversaire. Les formules de fêtes d'anniversaire en cause comportaient à la fois des services et des biens meubles corporels. Le test de l'objet véritable a été appliqué pour déterminer l'application correcte de la taxe sur les ventes aux frais. Il a été établi que le véritable objet des transactions était l'expérience de la fête d'anniversaire au musée. Les biens meubles corporels fournis dans le cadre des fêtes d'anniversaire étaient des éléments de la vente, mais ne constituaient pas l'objet réel des transactions. Par conséquent, le contribuable n'était pas redevable de la taxe sur les ventes au détail sur les ventes de forfaits pour les fêtes d'anniversaire.

Comme dans le cas de P.D. 10-167, les services d'organisation de fêtes fournis par le contribuable sont constitués d'éléments de services et de biens meubles corporels. En tant que tel, l'objet réel des transactions doit être examiné afin de déterminer l'application correcte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Sur la base des informations fournies, l'objet réel des services d'organisation de fêtes du contribuable est l'expérience de la fête dans l'établissement du contribuable. Les biens meubles corporels fournis dans le cadre des services d'organisation de fêtes sont un élément de la vente, mais ne constituent pas l'objet réel de la transaction d'organisation de fêtes. Par conséquent, le contribuable n'est pas tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes au détail sur les ventes de services d'organisation de fêtes à ses clients.

Le titre 23 VAC 10-210-4040 E stipule, "Un prestataire de services est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la prestation de services exonérés. Si un fournisseur ne perçoit pas la taxe auprès d'un prestataire de services, ce dernier doit verser la taxe d'utilisation au ministère comme prévu dans 23 VAC 10-210-6030.". Le titre 23 VAC 10-210-6060 stipule que "[l]a taxe d'utilisation est calculée sur le prix de revient des biens meubles corporels."

Dans le cas présent, étant donné que la vente de services d'organisation de fêtes est considérée comme la vente d'un service exonéré, le contribuable est redevable de la taxe sur les achats de biens meubles corporels utilisés pour fournir les services d'organisation de fêtes. Si le vendeur du contribuable ne facture pas et ne perçoit pas la taxe sur les ventes au moment de l'achat, le contribuable doit accumuler et verser la taxe d'utilisation au ministère sur le prix de revient de ces biens.

Remboursement

Le contribuable maintient qu'il a versé la taxe sur les transactions en question. Le contribuable déclare qu'un montant forfaitaire est facturé au client, mais que la taxe n'est pas répercutée sur le client pour le service demandé. Au lieu de cela, le montant supposé de la remise de l'impôt est calculé en tant que fonction comptable. Le contribuable demande le remboursement de cette taxe si les transactions sont considérées comme portant sur des services exonérés.

Code de Virginie § 58.1-625 déclare, "Tout commerçant qui perçoit la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour des transactions exonérées ou non imposables en vertu du présent chapitre doit transmettre au commissaire des impôts la taxe perçue de manière erronée ou illégale, à moins ou jusqu'à ce qu'il puisse prouver que la taxe a été remboursée à l'acheteur ou créditée sur son compte depuis lors."

Le titre 23 VAC 10-210-3040 stipule :

• • Un concessionnaire peut demander le remboursement des taxes perçues par erreur ou illégalement. Le distributeur doit démontrer que la taxe perçue par erreur ou illégalement a été payée par lui et n'a pas été répercutée sur le consommateur, ou que la taxe a été perçue auprès du consommateur en tant que taxe et lui a été remboursée par la suite. Les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration. Le montant remboursé sera le montant net de l'impôt national et local versé à l'État sur la (les) transaction(s) générant le remboursement. Ainsi, si un concessionnaire a déposé une déclaration dans les délais et a déduit la remise du concessionnaire pour la période pour laquelle le remboursement est demandé, le montant du remboursement sera réduit de la remise du concessionnaire (3% de l'impôt d'État).

Pour obtenir un remboursement, le contribuable doit fournir des documents prouvant qu'il a payé la taxe directement ou qu'il a remboursé à ses clients la taxe sur les ventes payée au moment de l'achat. Le contribuable devra déposer des déclarations modifiées auprès du ministère dans le cadre de la procédure de remboursement. Les remboursements sont limités à trois ans à compter de la date d'échéance des déclarations en cause, et des documents doivent être fournis à l'appui des demandes de remboursement.

Sur la base des informations fournies, la base sur laquelle le contribuable a calculé et versé l'impôt n'est pas claire. Si le contribuable calculait la taxe due sur la base du prix de revient du bien meuble corporel utilisé pour la prestation de services, un remboursement ne serait pas justifié, car cela équivaudrait à la taxe d'utilisation dont il est redevable en tant que prestataire de services. Par conséquent, l'assiette fiscale doit être vérifiée par le personnel d'audit du département avant qu'un remboursement puisse être effectué.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • Linda D. Foster
                Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4467770159.P