Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Système de dessin assisté par ordinateur (DAO) ; Fabrication
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-04-1999
4 mars 1999
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable) pour la période allant de mars 1995 à février 1998. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de machines à grande vitesse. Le litige porte sur l'imposition de l'achat par le contribuable d'un système de conception assistée par ordinateur (CAO) utilisé dans le cadre du processus de fabrication. Le système de CAO est utilisé pour créer des dessins indiquant les dimensions et les spécifications exactes d'une pièce particulière. Les dessins sont ensuite utilisés pour fabriquer la pièce correspondante. Le contribuable soutient que le système de CAO est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation parce qu'il fait partie intégrante du processus de fabrication.
Le contribuable affirme également que l'imposition n'est pas conforme à l'avis de l'auditeur précédent qui avait accordé une exonération pour le système CAD.
DÉTERMINATION
Application de la taxe aux équipements de CAO
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils et les fournitures utilisés directement dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme " "utilisé directement" est défini dans le document suivant Code de Virginie § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré ..., mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration".
Conformément aux lois susmentionnées, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 (B)(2) traite de l'utilisation directe et prévoit que l'exonération s'applique aux "machines, outils et pièces de rechange qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production". (C'est nous qui soulignons).
Les informations fournies indiquent que le système de CAO est utilisé pour réaliser des dessins qui sont ensuite utilisés pour la conception de la pièce fabriquée. Dans ce cas, le système de CAO est utilisé dans le cadre d'une activité de préproduction, puisqu'il sert à réaliser les dessins à partir desquels le produit final sera fabriqué. La politique de longue date du ministère est que les activités de préproduction sont imposables parce qu'elles ne font pas immédiatement partie de la production réelle.
Dans le document public 91-291 (11/18/91), dont la copie est jointe, le département a jugé qu'un système de CAO utilisé pour concevoir et découper des modèles de matrices, bien qu'étant une partie essentielle du processus de production, n'était pas utilisé comme une partie immédiate de la production réelle. Le système CAD acheté par le contribuable est analogue au système CAD dans l'affaire P. D. 91-291. Dans les deux cas, les systèmes de CAO sont essentiels à la production du produit fini mais ne sont pas utilisés dans la production réelle.
Sur la base d'une politique établie de longue date, je ne peux pas être d'accord avec le contribuable sur le fait que le système de CAO est utilisé directement dans la fabrication. Bien que le règlement ne traite pas spécifiquement des systèmes de CAO, il prévoit clairement que les biens meubles corporels qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle sont imposables.
Application de la taxe - Contrôle préalable
Vous affirmez avoir été informé, lors de l'audit précédent, que le système CAD peut bénéficier d'une exonération de la taxe.
J'ai examiné le précédent audit du contribuable et je n'ai trouvé aucune preuve que des instructions aient été fournies par l'auditeur concernant le système CAD. En outre, le contribuable n'a pas fourni de documentation à l'appui de son affirmation. Notre politique concernant l'application de la taxe aux équipements de CAO étant établie, j'estime que le vérificateur a correctement évalué la taxe dans ce cas.
Résumé
Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à la date de la réclamation. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez des questions, veuillez contacter ***************, Tax Policy, à l'adresse ********************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/17536T
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal