Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Liste des exemptions, exceptions et exclusions
Sujet
Exemptions
Date d'émission
08-11-1998
Auguat 11, 1998
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'obligation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de votre client, ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de janvier 1993 à décembre 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une imprimerie commerciale qui possède deux usines en Virginia. Le contribuable imprime des étiquettes à l'aide de six presses héliogravure multicolores et de plusieurs presses offset. Le contribuable s'insurge contre les domaines suivants jugés taxables lors du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation : (i) le département des cylindres, (ii) le département de préparation, (iii) le département des encres, (iv) le département de lavage, (v) le département de rechromage, et (vi) la chambre environnementale. Ces questions seront examinées en détail dans la partie de la présente lettre consacrée à la détermination, ainsi que d'autres questions diverses soulevées dans votre lettre.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans ... la fabrication ... de produits destinés à la vente ou à la revente". Le terme " "utilisé directement" est défini dans le document suivant Code de Virginie Sec. 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication ... intégré, à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou de l'administration. (souligné par l'auteur).
Service des cylindres
Ce département est utilisé pour le stockage et l'entretien des cylindres d'impression entre les cycles de production. Avant la production, le cylindre d'impression doit être gravé pour que l'encre d'impression puisse tenir dans les fissures. Cette fonction est confiée à un tiers. Le contribuable envoie ensuite le cylindre au service de rechromage, où il est chromé avant d'être mis en production. Le contribuable estime que les étagères de stockage et les vêtements de protection utilisés par le personnel du département des cylindres permettent de contrôler la qualité du produit et peuvent donc être achetés en exonération de la taxe.
Dans le cas présent, les rayonnages sont utilisés pour stocker les composants des machines exonérées, c'est-à-dire les cylindres d'impression. Ce département effectue également des travaux d'entretien mineurs sur les cylindres, tels que le sablage des abrasions et le polissage. Bien que les casiers de stockage des cylindres soient nécessaires pour protéger les cylindres entre les cycles de production, les casiers jouent un rôle indirect dans la protection de l'intégrité du produit en protégeant les cylindres d'impression avant qu'ils ne soient utilisés sur la ligne de production. Il en va de même pour les vêtements de protection et les articles d'entretien utilisés par le personnel du service des cylindres. Par conséquent, les fonctions des étagères de stockage et des vêtements de protection constituent une étape du processus de production et sont imposables.
Service de préparation
L'élément en cause dans ce département est un pont roulant qui est utilisé pour déplacer les cylindres dans et hors des chariots de presse. Le contribuable estime que la grue utilisée pour exécuter cette fonction est une partie directe et intégrale de la fonction de production. L'auditeur a considéré que la grue en question était imposable parce qu'elle est utilisée pour transporter des machines de production exonérées avant les cycles de production et à la fin des cycles de production. Alors que la manipulation et le stockage de matières premières entrant dans le processus de production est une fonction exonérée en vertu du règlement VAC 10-210-920(B)(2), la manipulation et le stockage de machines ou de pièces de machines exonérées ne bénéficient pas de cette exonération (voir P.D. 96-278 ci-joint).
Département des encres
Ce service stocke, manipule et distribue toute l'encre nécessaire au processus d'impression. Pour répondre aux spécifications de couleur du client, l'encre doit être correctement mesurée afin de maintenir un produit de qualité. Sur la base des informations que vous avez fournies, l'encre et le matériel de manutention de l'encre détenus dans le cadre de l'audit seraient exonérés au titre de la manutention des matières premières. Ces éléments seront retirés de l'audit.
Service de lavage
Ce service nettoie les chariots, les cylindres, les lames et les plateaux avant chaque production. En raison de la nature de l'activité du contribuable, toutes les parties de la presse doivent être parfaitement propres afin de ne pas contaminer les futures séries de production, c'est-à-dire les spécifications de couleur d'encre demandées par le client. Conformément à la Code de Virginie Sec. 58.1-602 cités ci-dessus, "utilisés directement" sont "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit... mais n'incluent pas... l'entretien général...". En outre, VAC 10-210-920.C stipule que "les fournitures d'exploitation qui sont activement et continuellement consommées dans le cadre du fonctionnement des machines et équipements exonérés sont réputées utilisées directement dans la fabrication ou la transformation et ne sont pas soumises à la taxe.
Bien que le département reconnaisse que les agents nettoyants utilisés pendant le processus de production par une imprimerie sont exonérés (ces agents sont généralement appelés "blanket wash'), les agents nettoyants utilisés avant ou après un cycle de production sont considérés comme des articles d'entretien général et ne sont pas exonérés. Par conséquent, j'estime que les agents nettoyants en question ne sont pas utilisés au cours du processus de production proprement dit et sont donc imposables.
Département Rechrome
Il s'agit de taxer une hotte et des conduits utilisés dans l'atelier de rechromage du contribuable pour capter les solvants dans le système de récupération des solvants de l'usine. Après vérification de la certification de ces équipements par le département de la qualité de l'environnement, ces éléments seront retirés des conclusions de l'audit.
Chambre environnementale
Il s'agit d'une pièce construite dans l'entrepôt du contribuable et utilisée pour sécher les étiquettes avant leur livraison aux clients. Le contribuable affirme que cette zone est attachée au bâtiment et qu'elle est devenue partie intégrante de l'immeuble dès son installation. Toutes les taxes ont été payées sur les matériaux par l'entrepreneur chargé de l'installation.
Selon l'auditeur, ce point n'était pas un problème au moment de la finalisation de l'audit, et l'auditeur n'a pas inspecté cette structure. Après inspection par l'auditeur pour déterminer si ce bien est un bien immobilier ou un bien meuble corporel, l'auditeur déterminera si le contribuable est redevable de la taxe sur l'achat de la structure.
Autres questions -- Crédits
Après avoir vérifié que la taxe a été payée sur une presse à balles exonérée, une porte d'éjection de presse à balles exonérée et des palettes utilisées comme emballage, j'accepterai de créditer ces taxes payées sur la dette fiscale en suspens dans le cadre de cet audit.
Fournitures d'entretien général
Le contribuable affirme que les fournitures d'entretien général jugées taxables dans le cadre de l'audit devraient être réparties au prorata des fournitures utilisées directement dans le processus de fabrication et de celles utilisées pour l'entretien général. Les fournitures d'entretien général ont été évaluées conformément à la politique départementale définie dans la section "Wash Up Department' ci-dessus. Il convient également de noter que, sur la base des informations disponibles au moment de l'audit, l'auditeur a identifié des articles de maintenance utilisés directement dans le processus de production et n'a pas inclus ces articles dans les conclusions de l'audit. Pour cette raison, je ne vois aucune raison de calculer au prorata les fournitures d'entretien général considérées comme taxables dans le cadre de l'audit.
Sur la base de la détermination ci-dessus, l'audit sera révisé en conséquence. Un auditeur du bureau de district ***** prendra contact avec le contribuable afin d'examiner les informations supplémentaires demandées et de procéder aux révisions appropriées. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Re : Sec. 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'obligation de contrôle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de votre client, ***** (le "contribuable ""), pour la période allant de janvier 1993 à décembre 1995. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une imprimerie commerciale qui possède deux usines en Virginia. Le contribuable imprime des étiquettes à l'aide de six presses héliogravure multicolores et de plusieurs presses offset. Le contribuable s'insurge contre les domaines suivants jugés taxables lors du contrôle de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation : (i) le département des cylindres, (ii) le département de préparation, (iii) le département des encres, (iv) le département de lavage, (v) le département de rechromage, et (vi) la chambre environnementale. Ces questions seront examinées en détail dans la partie de la présente lettre consacrée à la détermination, ainsi que d'autres questions diverses soulevées dans votre lettre.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Sec. 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou de remplacement, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans ... la fabrication ... de produits destinés à la vente ou à la revente". Le terme " "utilisé directement" est défini dans le document suivant Code de Virginie Sec. 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication ... intégré, à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou de l'administration. (souligné par l'auteur).
-
- Interprétant les lois susmentionnées, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920(B)(2) [copie jointe] prévoit ce qui suit :
-
- Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement dans la fabrication... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective des produits à la vente et qui sont utilisés en tant que partie immédiate de ce processus de production. Articles de commodité ou de facilitation... ou articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou le traitement ... (souligné par l'auteur).
- Les biens meubles corporels qui sont utilisés directement dans la fabrication... sont les machines, les outils et leurs pièces de rechange, les combustibles, l'énergie ou les fournitures qui sont indispensables à la production effective des produits à la vente et qui sont utilisés en tant que partie immédiate de ce processus de production. Articles de commodité ou de facilitation... ou articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle, ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou le traitement ... (souligné par l'auteur).
Service des cylindres
Ce département est utilisé pour le stockage et l'entretien des cylindres d'impression entre les cycles de production. Avant la production, le cylindre d'impression doit être gravé pour que l'encre d'impression puisse tenir dans les fissures. Cette fonction est confiée à un tiers. Le contribuable envoie ensuite le cylindre au service de rechromage, où il est chromé avant d'être mis en production. Le contribuable estime que les étagères de stockage et les vêtements de protection utilisés par le personnel du département des cylindres permettent de contrôler la qualité du produit et peuvent donc être achetés en exonération de la taxe.
Dans le cas présent, les rayonnages sont utilisés pour stocker les composants des machines exonérées, c'est-à-dire les cylindres d'impression. Ce département effectue également des travaux d'entretien mineurs sur les cylindres, tels que le sablage des abrasions et le polissage. Bien que les casiers de stockage des cylindres soient nécessaires pour protéger les cylindres entre les cycles de production, les casiers jouent un rôle indirect dans la protection de l'intégrité du produit en protégeant les cylindres d'impression avant qu'ils ne soient utilisés sur la ligne de production. Il en va de même pour les vêtements de protection et les articles d'entretien utilisés par le personnel du service des cylindres. Par conséquent, les fonctions des étagères de stockage et des vêtements de protection constituent une étape du processus de production et sont imposables.
Service de préparation
L'élément en cause dans ce département est un pont roulant qui est utilisé pour déplacer les cylindres dans et hors des chariots de presse. Le contribuable estime que la grue utilisée pour exécuter cette fonction est une partie directe et intégrale de la fonction de production. L'auditeur a considéré que la grue en question était imposable parce qu'elle est utilisée pour transporter des machines de production exonérées avant les cycles de production et à la fin des cycles de production. Alors que la manipulation et le stockage de matières premières entrant dans le processus de production est une fonction exonérée en vertu du règlement VAC 10-210-920(B)(2), la manipulation et le stockage de machines ou de pièces de machines exonérées ne bénéficient pas de cette exonération (voir P.D. 96-278 ci-joint).
Département des encres
Ce service stocke, manipule et distribue toute l'encre nécessaire au processus d'impression. Pour répondre aux spécifications de couleur du client, l'encre doit être correctement mesurée afin de maintenir un produit de qualité. Sur la base des informations que vous avez fournies, l'encre et le matériel de manutention de l'encre détenus dans le cadre de l'audit seraient exonérés au titre de la manutention des matières premières. Ces éléments seront retirés de l'audit.
Service de lavage
Ce service nettoie les chariots, les cylindres, les lames et les plateaux avant chaque production. En raison de la nature de l'activité du contribuable, toutes les parties de la presse doivent être parfaitement propres afin de ne pas contaminer les futures séries de production, c'est-à-dire les spécifications de couleur d'encre demandées par le client. Conformément à la Code de Virginie Sec. 58.1-602 cités ci-dessus, "utilisés directement" sont "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit... mais n'incluent pas... l'entretien général...". En outre, VAC 10-210-920.C stipule que "les fournitures d'exploitation qui sont activement et continuellement consommées dans le cadre du fonctionnement des machines et équipements exonérés sont réputées utilisées directement dans la fabrication ou la transformation et ne sont pas soumises à la taxe.
Bien que le département reconnaisse que les agents nettoyants utilisés pendant le processus de production par une imprimerie sont exonérés (ces agents sont généralement appelés "blanket wash'), les agents nettoyants utilisés avant ou après un cycle de production sont considérés comme des articles d'entretien général et ne sont pas exonérés. Par conséquent, j'estime que les agents nettoyants en question ne sont pas utilisés au cours du processus de production proprement dit et sont donc imposables.
Département Rechrome
Il s'agit de taxer une hotte et des conduits utilisés dans l'atelier de rechromage du contribuable pour capter les solvants dans le système de récupération des solvants de l'usine. Après vérification de la certification de ces équipements par le département de la qualité de l'environnement, ces éléments seront retirés des conclusions de l'audit.
Chambre environnementale
Il s'agit d'une pièce construite dans l'entrepôt du contribuable et utilisée pour sécher les étiquettes avant leur livraison aux clients. Le contribuable affirme que cette zone est attachée au bâtiment et qu'elle est devenue partie intégrante de l'immeuble dès son installation. Toutes les taxes ont été payées sur les matériaux par l'entrepreneur chargé de l'installation.
Selon l'auditeur, ce point n'était pas un problème au moment de la finalisation de l'audit, et l'auditeur n'a pas inspecté cette structure. Après inspection par l'auditeur pour déterminer si ce bien est un bien immobilier ou un bien meuble corporel, l'auditeur déterminera si le contribuable est redevable de la taxe sur l'achat de la structure.
Autres questions -- Crédits
Après avoir vérifié que la taxe a été payée sur une presse à balles exonérée, une porte d'éjection de presse à balles exonérée et des palettes utilisées comme emballage, j'accepterai de créditer ces taxes payées sur la dette fiscale en suspens dans le cadre de cet audit.
Fournitures d'entretien général
Le contribuable affirme que les fournitures d'entretien général jugées taxables dans le cadre de l'audit devraient être réparties au prorata des fournitures utilisées directement dans le processus de fabrication et de celles utilisées pour l'entretien général. Les fournitures d'entretien général ont été évaluées conformément à la politique départementale définie dans la section "Wash Up Department' ci-dessus. Il convient également de noter que, sur la base des informations disponibles au moment de l'audit, l'auditeur a identifié des articles de maintenance utilisés directement dans le processus de production et n'a pas inclus ces articles dans les conclusions de l'audit. Pour cette raison, je ne vois aucune raison de calculer au prorata les fournitures d'entretien général considérées comme taxables dans le cadre de l'audit.
Sur la base de la détermination ci-dessus, l'audit sera révisé en conséquence. Un auditeur du bureau de district ***** prendra contact avec le contribuable afin d'examiner les informations supplémentaires demandées et de procéder aux révisions appropriées. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter *****, Office of Tax Policy, à l'adresse suivante
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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