Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Matériaux d'emballage et conteneurs ; factures et bordereaux de livraison
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-29-1992
Avril 29, 1992
Re : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher************** :
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 29, 1991 demandant la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, * * * (le contribuable), à la suite d'un contrôle pour la période allant de mars 1987 à février 1990.
FAITS
Le contribuable, en tant que franchise de vente au détail de pizzas, reçoit des commandes de pizzas de ses clients par téléphone pour les livrer à domicile. Dès réception de la commande téléphonique, le système informatique du contribuable transmet automatiquement les informations au magasin qui préparera et livrera la pizza. Les informations transmises sont imprimées sur un feuillet "en quatre exemplaires, qui est utilisé de la manière suivante :
- La copie 1 reste sur l'imprimante en tant que master ;
- La copie 2 est distribuée au pizzaïolo, puis jetée ;
- l'exemplaire 3 est utilisé par le conducteur pour la livraison à la bonne adresse et présenté à la fin de la période de travail du conducteur pour vérification des livraisons ; et
- La copie 4 est attachée à la boîte de pizza et livrée au client.
En outre, le contribuable conteste également l'application de la pénalité à la partie non contestée du contrôle (troisième génération) en faisant valoir que son contrôle de deuxième génération n'a donné lieu à aucune obligation et qu'il ne devrait donc pas être considéré comme faisant partie de l'historique de contrôle du contribuable. Par conséquent, l'audit actuel devrait être considéré comme l'audit de deuxième génération et, dorénavant, soumis aux exigences appropriées en matière de taux de conformité.
Enfin, le contribuable propose de retirer le quatrième exemplaire du "bordereau "" de ses boîtes de livraison en guise de compromis pour l'impôt établi sur les "bordereaux" dans le cadre du contrôle. En outre, le contribuable remettra la somme de * * * en règlement intégral de la partie contestée du contrôle et en renonciation à la pénalité appliquée à la partie non contestée du contrôle.
DÉTERMINATION
J'aborderai les questions présentées individuellement.
"Glissements
VR 630-10-53 prévoit que "[l]a taxe ne s'applique pas aux achats d'étiquettes ou de plaques signalétiques lorsqu'elles sont utilisées uniquement pour emballer des biens meubles corporels destinés à la vente. Ces achats font partie du produit à vendre ou à revendre". Toutefois, "[l]a taxe s'applique aux achats d'encarts, de factures, etc.
Les " "slips" tels qu'ils sont décrits dans ce cas ne peuvent bénéficier de l'exonération susmentionnée puisqu'ils ne sont pas utilisés uniquement pour emballer des biens meubles corporels destinés à la vente. Les copies 1, 2 et 3 ont toutes une fonction administrative car elles donnent des détails sur la transaction de vente, orientent le personnel pour qu'il remplisse correctement la commande et servent à enregistrer le nombre de livraisons effectuées par chaque chauffeur. L'exemplaire 4, qui est joint au colis, peut en effet fournir des informations sur la nature, le prix, la taille et la destination du colis, mais il peut également être interprété comme la copie de la facture (un reçu) du client. Par conséquent, les " "slips" sont essentiellement équivalents à des factures qui sont imposables.
La politique du ministère en matière d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est dictée par la règle de l'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginia. La Cour suprême de Virginia a toujours soutenu que "l'exonération fiscale est l'exception, et qu'en cas de doute, le doute est résolu contre celui qui demande l'exonération. Voir Golden Skillet Corp. v. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1973).
La formulation du règlement visait à interpréter strictement cette exemption pour les étiquettes et les plaques signalétiques lorsqu'elles sont utilisées pour l'emballage de biens meubles corporels uniquement.
Le département a abordé une question similaire concernant l'imposition de "door slips' en ce qui concerne le contribuable dans des lettres de décision datées de 12/6/83 et 10/25/84, dont les copies sont jointes. Selon les deux documents, le contribuable a contesté la taxe d'utilisation imposée sur les " "door slips" à la suite de son audit de première génération et il a été déterminé que l'achat des " "door slips" ne remplissait pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération au titre des RV 630-10-53, car ils sont également considérés comme des articles administratifs, accessoires à la vente de biens meubles corporels et ne faisant pas directement partie de la vente. La politique du département a été cohérente sur ces questions et l'auditeur a eu raison d'évaluer la taxe.
Sanction
Les dossiers du département indiquent que le contribuable a été examiné dans le cadre de trois cycles d'audit. L'application de la politique du département en matière d'exigences relatives au taux de conformité en ce qui concerne l'évaluation de la pénalité est cohérente et, en tant que telle, ne dépend pas des résultats d'un audit donné au cours de l'historique de l'audit. Par conséquent, la pénalité a été correctement appliquée à la partie non contestée de l'audit.
Offre de compromis
Va. Code § 58.1-105 autorise le commissaire aux impôts à accepter des offres de compromis en matière de responsabilité fiscale lorsque la responsabilité ou la recouvrabilité est douteuse. Sur la base des faits présentés dans cette affaire, je ne peux pas accepter l'offre du contribuable car les questions abordées dans cette affaire ne sont pas discutables mais plutôt une question de politique établie et aucune information n'a été fournie par le contribuable pour étayer une quelconque allégation d'incapacité financière à verser le montant total de l'évaluation.
En conséquence, le contribuable recevra, sous pli séparé, un avis d'imposition actualisé ( ") qu'il devra payer dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
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