Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ventes de titres de placement
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
09-06-1989
6 septembre 1989
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-416 Facteur de vente ; vente de titres
Chère **************
La présente fait suite à une conférence qui s'est tenue le 17, 1988, au cours de laquelle vous nous avez demandé de réexaminer notre décision datée du 29, 1988, P.D. No. 88-172 (copie ci-jointe). Vous nous avez également demandé de vous autoriser à utiliser une autre méthode d'attribution et de répartition.
Les faits
Le contribuable est un fabricant dont le domicile commercial est situé en Virginia. En plus de ses revenus provenant de l'industrie manufacturière, le contribuable perçoit un montant important d'intérêts provenant de ses investissements dans diverses formes de titres négociables et de plus-values provenant de la négociation de titres.
L'inclusion du produit brut de ces ventes de titres dans le numérateur et le dénominateur du facteur de vente a fait passer le facteur de vente de 7.6% à 37.0% . Cet ajustement explique la majeure partie de l'imposition supplémentaire.
Détermination
Vous affirmez que l'inclusion du produit brut des ventes de titres fausse le montant du revenu attribué à Virginia. Pour illustrer ce point, vous indiquez que trois investissements alternatifs générant des revenus d'intérêts à répartir ont des impacts significativement différents sur le facteur de vente de Virginia.
- Compte bancaire: Le retrait de fonds d'un compte bancaire n'est pas une recette brute aux fins du facteur "ventes".
- Fonds commun de placement: Le produit brut de la vente d'actions de fonds communs de placement est inclus dans le facteur de vente, mais la négociation par le fonds lui-même n'affecte pas le facteur de vente du contribuable.
- Achat direct d'obligations: Le produit brut de la vente des obligations est inclus dans le facteur de vente.
La sélection et l'achat d'un fonds commun de placement impliquent des activités similaires à l'achat direct d'une obligation, de sorte que le produit brut des ventes d'actions de fonds communs de placement est inclus de manière appropriée dans le facteur de vente. Les employés du contribuable ne sont pas impliqués dans les activités de négociation du fonds commun de placement lui-même ; les ventes du fonds n'ont donc pas d'incidence sur le facteur "ventes" du contribuable. L'argent déposé sur un compte bancaire n'est pas un achat "," et un retrait n'équivaut pas non plus à une vente de biens. Par conséquent, les retraits d'un compte bancaire n'ont jamais été inclus dans le facteur "ventes".
En conséquence, la décision du mois de juin 29, 1988, P.D. No. 88-172, est réaffirmée. Comme il n'y a pas de distorsion de revenus, il n'y a pas lieu de conclure qu'une autre méthode d'attribution et de répartition est justifiée. L'évaluation, telle qu'elle a été adaptée conformément à la décision de juin 29, 1988, est correcte.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
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