Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Report des pertes d'une filiale ; Déclaration consolidée
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
06-20-1988
20 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-402 Revenu imposable en Virginia
Cher****************
La présente fait suite à votre lettre de janvier 13, 1988, dans laquelle vous nous demandez de réexaminer la décision prise dans notre lettre d'octobre 14, 1987 (P.D. No. 87-231).
Les faits
Le contribuable est membre d'un groupe de sociétés affiliées qui produit une déclaration fédérale consolidée et une déclaration combinée de Virginia. La lettre que vous nous demandez de réexaminer soutenait qu'une perte subie par l'une des filiales de F.Y.E. 9/30/86 n'a pas pu être reporté sur F.Y.E. 9/30/85 parce que la filiale a également subi une perte au cours de l'année de report. Vous avez apporté la preuve que le groupe a été autorisé à reporter la perte dans la déclaration fédérale consolidée.
Discussion
Le fait que le report de la perte ait été autorisé à des fins fédérales n'affecte pas notre détermination, car la déclaration fédérale est préparée sur une base différente de la déclaration de Virginia.
Dans un consolidé En ce qui concerne la déclaration de revenus, à des fins fédérales et en Virginia, tous les éléments de revenus et de dépenses sont consolidés en un seul montant de revenus ou de pertes. A combinée La déclaration de Virginia n'a pas d'équivalent fédéral. Il s'agit essentiellement d'une déclaration séparée pour chaque société dans laquelle seul le revenu imposable de Virginia (après répartition) est combiné. Ainsi, lorsque les déclarations fédérale et de Virginia sont préparées différemment, le terme "federal taxable income" aux fins de Virginia peut être différent du "federal taxable income" effectivement déclaré à l'Internal Revenue Service.
Lorsque le revenu imposable fédéral est déterminé comme si une déclaration fédérale séparée avait été déposée, comme c'est le cas dans une déclaration combinée de Virginia, une déduction de perte d'exploitation nette d'une autre année fiscale ne peut pas être utilisée pour créer ou augmenter une perte d'exploitation nette. Voir la lettre de décision datée de juin 24, 1983 (copie ci-jointe). Étant donné que le revenu imposable fédéral de la filiale était une perte en E.A.F., le revenu imposable fédéral de la filiale était une perte en E.A.F.. 9/30/85, cette perte ne peut pas être augmentée par une déduction de la perte d'exploitation nette lors du calcul du revenu imposable fédéral aux fins de la Virginia.
Détermination
Par conséquent, le remboursement demandé par le contribuable a été refusé à juste titre dans notre lettre de détermination datée du mois d'octobre 14, 1987.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
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