Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Report des pertes d'une filiale ; Déclaration consolidée
Sujet
Calcul du revenu
Date d'émission
10-14-1987
14 octobre 1987
Re : § 58.1-1821 Application : Entreprise
Chère ******************
La présente répond à votre lettre de mai 26, 1987 concernant le refus d'un report en arrière pour la filiale.
Les faits
Pour l'année fiscale se terminant le 30, 1985, les contribuables ont déposé une déclaration fédérale consolidée et une déclaration combinée de Virginie. Au niveau fédéral, la Société mère avait un revenu imposable et la Filiale une perte d'exploitation nette. Le revenu imposable combiné de la Virginie est positif. Pour l'exercice fiscal clôturé en septembre 30, 1986, la Société mère et la Filiale avaient chacune une perte d'exploitation nette fédérale et, après modification et répartition en Virginie, un revenu imposable combiné en Virginie d'un montant négatif. La perte de la société mère a été reportée sur sa déclaration séparée pour l'exercice clos le 30, 1983, mais la perte de la filiale n'a pas pu être reportée sur ses années de déclaration séparée. Les contribuables souhaitent reporter la perte de la filiale 1986 sur l'exercice fiscal clôturé en septembre 30, 1985 ainsi que sa part de modifications. Le report en arrière a été refusé et les contribuables demandent des éclaircissements.
Détermination
En vertu de la loi Va. Code §58.1-442 et Corporation Income Tax Regulations VR 630-3-442, dont une copie est jointe, chaque société déposant une déclaration combinée calcule séparément son revenu imposable fédéral, y compris la déduction des pertes d'exploitation nettes, apporte les modifications nécessaires, puis alloue et répartit séparément son revenu imposable de Virginie en utilisant son propre domicile commercial et ses propres facteurs de répartition. Pour les déclarations fédérales et de Virginie déposées sur une base différente, il est nécessaire de calculer le revenu imposable fédéral et la déduction des pertes d'exploitation nettes fédérales pour les besoins de la Virginie comme si les déclarations avaient été déposées sur la même base. À ce moment-là, les revenus ou les pertes provenant de sources de Virginie sont combinés et déclarés dans une seule déclaration.
Dans une déclaration combinée de Virginie, la perte d'exploitation nette d'une société peut être utilisée pour compenser le revenu d'un autre membre du groupe. Cela s'est déjà produit lorsque la perte de la filiale a compensé le revenu de la société mère 1985.
La Société mère cherche maintenant à reporter la perte de la Filiale 1986 sur 1985, ce qui augmenterait la perte d'exploitation nette fédérale de la Filiale 1985 et compenserait une plus grande partie du revenu de la Société mère. Toutefois, en vertu des lois et règlements fédéraux, la déduction d'une perte d'exploitation nette ne peut pas créer ou augmenter une perte d'exploitation nette. Par conséquent, la déduction d'une perte d'exploitation nette fédérale ne peut pas augmenter le montant d'une perte déclarée à la ligne 1 de la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie. Voir la réglementation relative à l'impôt sur le revenu des sociétés VR 630-3-402 A.2.e.(iv), dont une copie est jointe.
La loi de Virginie ne prévoit pas de déduction des pertes d'exploitation nettes. Ainsi, la déduction d'une perte d'exploitation nette n'est admissible aux fins de la Virginie que dans la mesure où la déduction de la perte d'exploitation nette est admissible en tant que déduction dans le calcul du revenu imposable fédéral.
Pour ces raisons, la perte de la Filiale pour l'exercice fiscal clos le septembre 30, 1986 ne peut être reportée sur l'exercice fiscal clos le septembre 30, 1985, mais reste disponible pour être déduite en tant que perte d'exploitation nette fédérale à partir de l'exercice 1987.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal