Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ajustement pour recouvrement des coûts excédentaires (ACRS)
Sujet
Modifications du SDACR
Date d'émission
05-04-1987
Mai 4, 1987
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-323 Ajustement du recouvrement des coûts excédentaires (ACRS)
Chère **********************
La présente fait suite à votre lettre de février 12, 1987, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés pour les périodes imposables se terminant le 6/30/83, 10/31/83 et 10/31/84. Vous vous opposez à l'ajustement effectué pour inclure un ajout égal à 30% de la déduction fédérale en vertu du système de recouvrement accéléré des coûts (ACRS), comme l'exige le Virginia Code §§58.1-323. et 58.1-402 B. 3. (§58-151.013:1 avant janvier 1, 1985).
Base des actifs
Au cours des années en question, le contribuable a vendu certains de ses biens amortissables. Vous affirmez que la base de ces actifs devrait être ajustée pour refléter les ajouts ACRS requis par la loi de Virginia.
Bien que les ajouts soient mesurés par la déduction fédérale ACRS, ils n'affectent pas la base fiscale de la propriété. Les soustractions ultérieures pour la récupération des ajouts sont associées à l'entité imposable qui a dû effectuer les ajouts, et non au bien sous-jacent. (Voir la lettre ci-jointe datée de mai 25, 1984.)
Virginia part du revenu imposable fédéral et effectue les ajouts et soustractions prévus par la loi. Aucune addition ou soustraction n'est spécifiée pour les ajustements de base dus aux ajouts au titre du PACS. Le ministère n'a jamais autorisé ou exigé d'ajustements de la base en raison des modifications apportées au système ACRS. Voir la décision datée de novembre 7, 1986, P.D. No. 86-228 (copie jointe).
Choix d'une période de récupération plus longue
Pour certains de ses biens, le contribuable a choisi d'utiliser une période de récupération plus longue pour la déduction fédérale au titre du SACR. Vous prétendez que l'ajout 30% Virginia ne doit pas être effectué en ce qui concerne ce bien.
Le règlement de Virginia VR 630-3-323 (copie jointe) exige spécifiquement l'ajout même lorsqu'une période de récupération plus longue est choisie. Cette politique a été annoncée dès le mois de décembre 1, 1982, dans le Bulletin des impôts 82-24 (copie ci-jointe).
Loi sur la réforme Virginia Tax
La loi de réforme Virginia Tax de 1987 (1987 Acts of Assembly, ch. g, HB 1119) abroge l'addition ACRS pour les années fiscales commençant le et après le janvier 1, 1988. Les ajouts cumulés qui n'ont pas encore été récupérés le seront au cours des cinq exercices imposables commençant à partir de janvier 1, 1988. Par conséquent, 1987 est le dernier exercice imposable au cours duquel l'addition au titre du PACS sera requise.
Détermination
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et payable. Vous recevrez sous peu une facture actualisée reflétant votre paiement partiel et les intérêts courus, qui doivent être payés dans les trente jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
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