Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Intérêts sur les obligations de Virginia
Sujet
Soustractions et exclusions
Date d'émission
11-07-1986
7 novembre 1986
Objet : Demande de décision ; personne physique & Impôt sur le revenu des sociétés
§§58.1-322 & 58.1-402 Revenu imposable en Virginia
Intérêts sur les obligations Virginia
Chère *********************
La présente fait suite à votre lettre du mois d'octobre 20, 1986, dans laquelle vous demandez un ruling sur l'imposition des intérêts des obligations qui seront émises par votre client, le *********** (l'émetteur "). L'émetteur est défini comme une subdivision politique de Virginia par l'article36-4 de la loi sur les impôts. Code de Virginie.
L'émetteur propose d'émettre des obligations à terme de dix ans, portant uniquement sur les intérêts, qui seront des obligations limitées payables uniquement à partir de certaines sources énumérées. Les obligations ne constitueront pas une dette d'une ville, d'un comté, du Commonwealth ou d'une subdivision politique au sens d'une limitation ou d'une restriction constitutionnelle ou statutaire de la dette. Les obligations ne seront pas garanties par la pleine foi et le crédit du Commonwealth.
En tant que conseiller pour l'émission des obligations, votre cabinet est d'avis que les intérêts sur les obligations seront inclus dans le revenu brut fédéral ajusté (pour les particuliers) ou dans le revenu imposable fédéral (pour les sociétés) des détenteurs d'obligations. Vous demandez une décision sur la question de savoir si les intérêts sur les obligations peuvent bénéficier de la soustraction prévue aux §§58.1-322.C.2 et 58.1-402.C.2 pour " les intérêts sur les obligations de ce Commonwealth ou de toute subdivision politique ou instrumentalité de ce Commonwealth."
DÉTERMINATION
Les obligations seront émises conformément à l'article36-29 par une organisation qui est clairement une subdivision politique de Virginia. Malgré la nature limitée de l'obligation de l'émetteur, les obligations seront toujours considérées comme une obligation d'une subdivision politique du Commonwealth aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia. Dans une décision datée de juillet 18, 1986, Public Document No. 86-140 (copie ci-jointe), les intérêts sur des obligations similaires ont été considérés comme donnant droit à la soustraction.
Par conséquent, nonobstant les règlements 630-2-322(C) et 630-3-402(C), je suis d'avis que l'intérêt sur les obligations sera admissible à la soustraction en vertu des articles58.1-322.C.2 et 58.1-402.C.2.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
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