Avril 16, 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le caractère recouvrable des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable"), pour les exercices fiscaux clos les décembre 31, 1998, 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2008, 2010, et 2011.
FAITS
Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition en cause. En conséquence, le département a émis des évaluations. Le département a recouvré une partie du solde dû. Le contribuable a introduit une demande de rectification en faisant valoir que les cotisations ne sont plus recouvrables en raison de l'expiration du délai de prescription de sept ans.
DÉTERMINATION
Bien que le Virginia Code § 58.1-1802.1 limite actuellement les actions de recouvrement du département à sept ans à compter de la date de l'évaluation, même si une action de recouvrement a été engagée au cours de la période de sept ans, le délai de prescription a été modifié à plusieurs reprises à la suite d'une action législative. Le délai de prescription actuel ne s'applique qu'aux évaluations effectuées à partir du mois de juillet 1, 2016. Voir le Virginia Code § 58.1-1802.1 A. Étant donné que les cotisations en cause ont été établies avant cette date, la loi, dans sa version actuelle, ne s'applique pas aux cotisations du contribuable.
Jusqu'à 1990, la loi de Virginia ne prévoyait aucune limite à la capacité du département à percevoir des cotisations. Sur le site 1990, une loi a été adoptée qui oblige le ministère à engager une action de recouvrement dans un délai de 20 ans à compter de la date de l'évaluation. Ce délai de prescription a été ramené de 20 ans à 10 ans à compter de la date d'évaluation dans 2010 et de 10 ans à sept ans dans 2012.
Pour les évaluations effectuées avant les modifications du site 2016, la politique de longue date du ministère est que, tant que toute action de recouvrement a été initiée ou effectuée avant la fin du délai de prescription, le recouvrement peut se poursuivre jusqu'à ce que l'évaluation soit satisfaite. L'effort de recouvrement à l'égard d'un contribuable commence lorsque le département procède à une évaluation et englobe tous les moyens de recouvrement des impôts énumérés dans les lois de Virginia. En général, une action de recouvrement est entreprise au début du délai de prescription. Ainsi, si le ministère a engagé une action en recouvrement dans les 20 années suivant les évaluations émises pour les années d'imposition 1998 à 2006, dans les 10 années pour l'évaluation émise pour l'année d'imposition 2008, et dans les sept années pour les évaluations émises pour les années d'imposition 2010 et 2011, les évaluations sont restées éligibles pour le recouvrement. Voir le document public (D.P.) 14-177 (10/14/2014) et le D.P. 23-27 (3/15/2023).
Le contribuable déclare qu'il n'a pas reçu d'avis de recouvrement avant le mois de mai 2023. Toutefois, selon les dossiers du ministère, de mai 2004 à juin 2023, le ministère a émis divers avis de factures consolidées, des privilèges bancaires et des notifications du programme de compensation du Trésor (TOP) concernant les évaluations en question, qui sont tous considérés par le ministère comme des mesures de recouvrement. Ces actions ont été entreprises dans les délais de prescription respectifs des évaluations en question. Par conséquent, le Département considère que les cotisations restent recouvrables et la demande de dégrèvement du contribuable ne peut être acceptée.
Le contribuable recevra des factures actualisées qui incluront les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser les soldes dus dans les 30 jours suivant les dates de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/5004.Q