Avril 2, 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de décembre 2011 à septembre 2017.
FAITS
Un audit a été réalisé sur les livres et registres du contribuable, une exploitation agricole qui loue des locaux, pour la période concernée. L'auditeur a constaté que le contribuable, qui n'était pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie, a effectué des ventes et des achats non taxés. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration au cours de la période d'audit initiale, la période d'audit a été prolongée de trois années supplémentaires. Le contribuable a déposé une demande de correction en soutenant que la prolongation de la période de contrôle est déraisonnable parce qu'il n'a pas délibérément négligé de produire des déclarations. Le contribuable demande également l'annulation de la pénalité.
ANALYSE
Prescription
Le contribuable explique qu'avant le contrôle, il n'était pas conscient de son obligation de percevoir la taxe sur les ventes pour la location d'espaces et de logements. À la suite du contrôle, le contribuable s'est inscrit pour percevoir et verser la taxe sur les ventes et estime que la taxe due pour la période de contrôle prolongée devrait être annulée.
Le Virginia Code § 58.1-634 prévoit, en partie, que "le commissaire aux impôts n'examinera pas les registres d'une personne au-delà du délai de prescription de trois ans, à moins qu'il ne dispose de preuves raisonnables de fraude ou de motifs raisonnables de croire que cette personne était tenue par la loi de déposer une déclaration et qu'elle ne l'a pas fait". [souligné par l'auteur]. Ainsi, la loi n'exige pas la constatation d'une négligence délibérée pour prolonger la période d'audit. Dans ce cas, le vérificateur a constaté que le contribuable aurait dû déposer des déclarations au cours de la période de contrôle initiale et qu'il ne l'a pas fait. Dans ces circonstances, le Département est autorisé à examiner les dossiers au-delà du délai de prescription de trois ans.
Amnistie Sanction
L'Assemblée générale de 2017 a adopté une loi établissant un programme d'amnistie fiscale, couvrant une période de 60à75jours, qui a été administré par le ministère. Les lignes directrices du programme d'amnistie de Virginia Tax, publiées en tant que document public (P.D.) 17-156 (9/5/2017), permettaient aux contribuables ayant des déclarations en retard pour les périodes éligibles à l'amnistie de bénéficier de certains avantages en matière de paiement de l'impôt. Toute dette fiscale qui était éligible aux avantages de l'amnistie mais qui est restée impayée est soumise à une pénalité d'amnistie de 20% en plus de toutes les autres pénalités.
La période admissible à l'amnistie pour les contrôles sur le terrain en cours est le mois d'avril 2017 et les mois antérieurs. Toutefois, la pénalité ne s'appliquera pas à toute évaluation résultant d'un audit sur le terrain d'une entreprise pour une période éligible à l'amnistie, à condition que toute dette non contestée, ou toute dette contestée restant après la résolution d'une demande de correction en vertu du Virginia Code § 58.1-1821 ou du Virginia Code § 58.1-1825, soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la conclusion de la procédure, la date la plus tardive étant retenue. En outre, les contribuables peuvent conclure des plans de paiement pour les cotisations éligibles à l'amnistie. Ces contribuables ne seront pas soumis à la pénalité d'amnistie 20% s'ils restent à jour dans leurs plans de paiement.
DÉTERMINATION
Sur la base de l'analyse ci-dessus, l'auditeur a correctement étendu la période d'audit à six ans. Le contribuable bénéficie actuellement d'un plan de paiement. Le contribuable doit savoir que des intérêts continueront à courir sur le solde jusqu'à ce que les cotisations soient entièrement payées. Toutefois, le contribuable ne sera pas soumis à la pénalité de l'amnistie 20% à condition qu'il reste à jour dans ses plans préexistants.
Les articles du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/5111.F