Décisions du commissaire fiscal

LIGNES DIRECTRICES POUR LE PROGRAMME D'AMNISTIE FISCALE EN VIRGINIE

5 septembre 2017

Introduction

L'assemblée générale de Virginie ( 2017 ) a adopté trois dispositions créant un programme d'amnistie fiscale en Virginie.  Ces dispositions, appelées collectivement "lois d'amnistie", figurent au poste 3-5.17 de la loi de finances (2017 Actes de l'Assemblée, chapitre 836), ainsi que dans les projets de loi de la Chambre des représentants 2246 et du Sénat 1438 (2017 Actes de l'Assemblée, chapitres 53 et 433).  Les lois d'amnistie autorisent le département des impôts ("le département") à administrer un programme d'amnistie Virginia Tax afin d'augmenter et d'accélérer le recouvrement des impôts en souffrance. 

En vertu des lois d'amnistie, un programme Virginia Tax Amnesty Program sera administré par le ministère pour une période allant de 60 à 75 jours au cours de l'année fiscale 2018, période commençant en juillet 1, 2017 et se terminant en juin 30, 2018.  Toutes les pénalités et 50 pour cent des intérêts seront annulés lors du paiement du solde du contribuable.  À la fin de la période d'amnistie, toute dette restante qualifiée par l'amnistie fera l'objet d'une pénalité supplémentaire de 20.

Conformément au Va. Code § 58.1-1840.2(C), Ce document établit les lignes directrices des procédures de participation au programme 2017 Virginia Tax Amnesty. Les lignes directrices émises par le commissaire fiscal sont exemptées de la loi sur la procédure administrative(Va. Code § 2.2-4000 et seq.).

Vue d'ensemble

Définitions

Le terme "Amnistie" désigne le programme Virginia Tax Amnesty. 

Le terme "prestations d'amnistie" désigne la renonciation à toutes les pénalités et à la moitié des intérêts courus lors du paiement du montant total de l'impôt et de la moitié du montant des intérêts dus conformément à l'article 58.1-1840.2(D)(2) du code de la Va. 

Le terme " admissible à l'amnistie ", appliqué à une facture fiscale, à un avis d'imposition ou à une obligation de déclaration en souffrance, signifie que cette facture, cet avis ou cette obligation de déclaration remplit les conditions d'admissibilité énoncées dans la section " Admissibilité " des présentes lignes directrices. 

En général

Le Virginia Tax Amnesty Program se déroulera sur une période de 62jours, du mois de septembre 13, 2017, au mois de novembre 14, 2017.  En règle générale, les impôts administrés ou perçus par le département peuvent faire l'objet d'une amnistie. 

Pour les cotisations fiscales éligibles à l'amnistie ou les déclarations en souffrance, toutes les pénalités et la moitié des intérêts courus seront annulés lors du paiement du montant total de l'impôt et de la moitié du montant des intérêts dus.  Si une cotisation ou une déclaration en souffrance n'est pas éligible aux avantages de l'amnistie, ou si un contribuable ne se conforme pas aux exigences de l'amnistie, les pénalités et les intérêts ne seront pas annulés.

À la fin de la période d'amnistie, toute dette fiscale qui était éligible aux avantages de l'amnistie mais qui reste impayée sera soumise à une pénalité de 20 pour cent après l'amnistie.  La pénalité s'applique uniquement aux impôts impayés, et non aux soldes de pénalités ou d'intérêts.  La pénalité d'amnistie de 20 pour cent s'ajoute à toutes les autres pénalités. 

Admissibilité

En règle générale, les particuliers et les entreprises peuvent participer à l'amnistie pour s'acquitter de leurs factures fiscales et déposer des déclarations en souffrance pour les impôts administrés ou perçus par le ministère.  Pour être admissibles, les factures doivent se rapporter à une période admissible à l'amnistie et avoir une date d'imposition égale ou antérieure à juin 15, 2017, tandis que les déclarations doivent s'appliquer à une période admissible.  Les périodes imposables éligibles sont calculées à partir de la date d'échéance initiale de la déclaration d'impôt, sans tenir compte des prolongations de délai.  La liste complète des impôts et des périodes éligibles à l'amnistie est détaillée ci-dessous.

Périodes éligibles au programme d'amnistie Virginia Tax

Les personnes suivantes ne peuvent pas bénéficier de l'amnistie :

1. Factures et comptes payés avant septembre 13, 2017;
2. Cotisations fiscales fédérales ;
3. Les impôts locaux ;
4. Les factures dont la date d'imposition est postérieure à juin 15, 2017, avec certaines exceptions pour les factures émises pendant la période d'amnistie (voir "Conditions" et "Cas particuliers" ci-dessous) ;
5. Toutes les obligations d'un contribuable faisant l'objet d'une enquête ou de poursuites pénales pour avoir déposé une déclaration frauduleuse ou omis de déposer une déclaration dans l'intention de se soustraire à l'impôt ;
6. Toutes les obligations d'un contribuable faisant l'objet d'une évaluation active des risques ou des fraudes ; et
7. Toute dette fiscale attribuable à une question faisant l'objet d'une décision d'un tribunal de Virginie rendue le ou après le mois de janvier 1, 2016 (voir "Questions faisant l'objet d'une décision d'un tribunal de Virginie le ou après le mois de janvier 1, 2016" ci-dessous).

Conditions

Pour bénéficier des avantages de l'amnistie, le contribuable doit payer la totalité de l'impôt dû et la moitié des intérêts pour toute facture éligible à l'amnistie ou toute déclaration en souffrance.  Il n'est pas nécessaire de remplir un formulaire de demande d'amnistie. 

Les bénéfices de l'amnistie seront accordés facture par facture ou retour par retour.   Par exemple, si un contribuable a trois factures impayées et trois déclarations en souffrance, mais qu'il ne peut pas payer la totalité de l'impôt et la moitié des intérêts pour tous les éléments, il peut quand même participer à l'amnistie pour régler certaines des factures éligibles à l'amnistie et/ou des déclarations en souffrance.  Le contribuable ne peut payer que deux factures éligibles à l'amnistie dans le cadre de l'amnistie et bénéficier des avantages de l'amnistie pour ces factures.  Les contribuables ne sont pas tenus de s'acquitter de toutes les factures et déclarations en souffrance pour pouvoir participer au programme. 

Paiements liés aux factures

En ce qui concerne les factures éligibles à l'amnistie dont la date d'imposition est égale ou antérieure à juin 15, 2017, les paiements doivent être envoyés avant novembre 14, 2017, le cachet de la poste faisant foi, pour pouvoir bénéficier des avantages de l'amnistie.  Les paiements envoyés au département sans numéro de facture spécifié seront appliqués aux factures éligibles à l'amnistie, d'abord dans l'ordre du plus petit au plus grand montant dû au titre de l'amnistie, puis aux factures non éligibles à l'amnistie, du plus récent au plus ancien. 

Exemple 1

Le contribuable a quatre factures fiscales impayées, dont deux sont éligibles à l'amnistie.  La facture 1 n'est pas éligible à l'amnistie et le montant dû est de $500.  La facture 2 est éligible à l'amnistie et le montant dû au titre de l'amnistie s'élève à100.  La facture 3 n'est pas éligible à l'amnistie et le montant dû est de $100.  La facture 4 est éligible à l'amnistie et le montant dû au titre de l'amnistie s'élève à250.  Le contribuable envoie un paiement de200 sans indiquer de numéro de facture.

Cent dollars du paiement seront d'abord appliqués à la facture 2, car il s'agit de la plus petite facture éligible à l'amnistie.  Une fois la facture 2 réglée, le montant restant de100 sera appliqué à la facture 4, qui est l'autre facture éligible à l'amnistie.  Aucune pénalité ni aucun intérêt ne sera supprimé en ce qui concerne le projet de loi 4 parce que le montant dû au titre de l'amnistie n'a pas été payé dans son intégralité.

Exemple 2

Le contribuable a quatre factures fiscales impayées, dont deux sont éligibles à l'amnistie.  La facture 1, datée de janvier 3, 2015, n'est pas éligible à l'amnistie et le montant dû est de $500.  La facture 2 est éligible à l'amnistie et le montant dû au titre de l'amnistie s'élève à100.  La facture 3, datée d'avril 3, 2015, n'est pas éligible à l'amnistie et le montant dû est de $100.  La facture 4 est éligible à l'amnistie et le montant dû au titre de l'amnistie s'élève à250.  Le contribuable envoie un paiement de400 sans indiquer de numéro de facture.

Cent dollars du paiement seront d'abord affectés à la satisfaction de la facture 2, car il s'agit de la plus petite facture éligible à l'amnistie.  Une fois que la facture 2 a été réglée, la somme de250 sera utilisée pour régler la facture 4, car il s'agit de l'autre facture éligible à l'amnistie.  Une fois la facture 4 réglée, le montant restant de50 sera appliqué à la facture 3, car il s'agit de la dernière facture éligible non amnistiée.   

Paiements liés aux déclarations

Pour bénéficier des avantages de l'amnistie, les contribuables sont tenus de déposer toutes les déclarations fiscales pertinentes et les documents associés, tels que les déclarations de revenus, les formulaires W-2, etc., comme cela aurait été le cas si la déclaration avait été déposée dans les délais et en bonne et due forme au cours de la période d'amnistie commençant le septembre 13, 2017 et se terminant le novembre 14, 2017.  Les contribuables qui ont sous-déclaré des revenus ou surestimé des exemptions ou des déductions doivent déposer une déclaration modifiée au cours de la période d'amnistie commençant le septembre 13, 2017 et se terminant le novembre 14, 2017 pour bénéficier des avantages de l'amnistie.  Le paiement de tout impôt supplémentaire doit être joint à la déclaration. 

Les contribuables qui déposent des déclarations qui ne font pas l'objet d'un contrôle pour un impôt éligible à l'amnistie et une période éligible à l'amnistie sans paiement ou avec un paiement insuffisant se verront imposer tout impôt supplémentaire, toute pénalité et tout intérêt dus.  Si la cotisation est payée conformément aux conditions de l'amnistie avant la fin de la période d'amnistie ou dans un délai de 30 jours à compter de la date d'émission de la cotisation, la date la plus tardive étant retenue, le contribuable bénéficiera des avantages de l'amnistie.  Pour que le contribuable puisse bénéficier des avantages de l'amnistie, il doit s'acquitter entre septembre 13, 2017 et novembre 14, 2017 de toute cotisation résultant d'un contrôle d'une entreprise pour une période éligible à l'amnistie.

Intérêt

Un taux d'intérêt de 5 pour cent, qui est la moyenne du taux d'intérêt appliqué au cours des 5 années précédentes, comme l'exige le Va. Code § 58.1-1840.2(E), sera utilisé pour déterminer les intérêts sur les déclarations non déposées antérieurement ou sur les revenus sous-déclarés.  Les intérêts seront calculés à partir de la date d'échéance de la déclaration jusqu'au mois de septembre 12, 2017.  Les intérêts pour les déclarations en souffrance ayant fait l'objet d'une évaluation antérieure peuvent être calculés à l'aide du calculateur d'intérêts situé sur le site web de l'amnistie, www.VATAX.gov.  (Ce site web ne sera actif que pendant la période d'amnistie).  

Remboursements

Les remboursements pour les déclarations fiscales non déposées antérieurement sont soumis au délai de prescription de trois ans concernant les remboursements, tel qu'il est défini dans le Va. Code §§ 58.1-499 et 58.1-1823.  Les contribuables peuvent recevoir un remboursement (ou un crédit pour d'autres obligations) pour un paiement excédentaire indiqué dans une déclaration ou une déclaration modifiée non déposée antérieurement, uniquement si la déclaration est déposée dans les trois ans à compter de la date d'échéance initiale de la déclaration. 

Si, pendant la période d'amnistie, un contribuable dépose une déclaration modifiée qui réduit sa dette fiscale, il ne bénéficiera pas des avantages de l'amnistie.  Un remboursement est effectué lorsque le montant de la déclaration modifiée est inférieur au montant des paiements reçus pour la déclaration initiale.  En outre, des remboursements seront effectués aux contribuables qui ont payé en trop le montant de l'amnistie en raison d'un oubli ou d'une erreur de calcul.

Si un paiement est reçu pendant la période d'amnistie pour une facture ou une déclaration en souffrance qui n'est pas éligible à l'amnistie, le paiement ne sera pas remboursé.  Tous les remboursements effectués dans le cadre des opérations d'amnistie peuvent être compensés par des factures d'impôts en souffrance en Virginie, ainsi que par des montants dus aux agences gouvernementales locales et d'État et à l'Internal Revenue Service. 

Collections continues

Le département poursuivra ses activités normales de recouvrement avant, pendant et après l'amnistie.  Un contribuable qui choisit d'attendre le début de la période d'amnistie pour payer une cotisation risque de faire l'objet d'une action de recouvrement.  Les contrôles, les privilèges, les cadenas, les révocations et les actions judiciaires en cours ne cesseront pas pendant la période d'amnistie.

Cas particuliers

Évaluations qui n'incluent pas les taxes

Dans le cadre de l'amnistie, il n'est pas nécessaire de payer des pénalités pour les types d'impôts et les périodes éligibles à l'amnistie. Le contribuable ne sera pas tenu de prendre des mesures pour bénéficier des avantages de l'amnistie pour ces cotisations.

Si un contribuable a une cotisation admissible à l'amnistie pour la pénalité et les intérêts ou les intérêts seulement et que le montant total des intérêts pour toutes ces factures est inférieur ou égal à50, la pénalité, le cas échéant, et les intérêts seront annulés dans le cadre de l'amnistie et le contribuable ne sera pas tenu de prendre des mesures pour se qualifier pour les avantages de l'amnistie pour cette cotisation.

Si un contribuable a une cotisation éligible à l'amnistie pour la pénalité et les intérêts ou pour les intérêts seulement et que le montant total des intérêts pour toutes ces factures est supérieur à50, la pénalité, le cas échéant, et 50 pour cent des intérêts seront annulés dans le cadre de l'amnistie si le contribuable paie le montant restant des intérêts conformément aux conditions de l'amnistie.  Le département émettra des avis d'amnistie pour les comptes concernés, indiquant le montant des intérêts à payer pour que le contribuable puisse bénéficier des avantages de l'amnistie. 

Plans de paiement

Les contribuables qui ont conclu un plan de paiement avec le département ou une agence de recouvrement privée sous contrat avec le département avant le début de la période d'amnistie seront autorisés à participer à l'amnistie si la facture est par ailleurs éligible à l'amnistie.  Toutefois, pour bénéficier des avantages de l'amnistie, la facture doit être payée intégralement selon les conditions de l'amnistie au cours de la période d'amnistie.  Ces contribuables ne seront pas soumis à la pénalité d'amnistie de 20 pour autant qu'ils restent à jour dans leurs plans préexistants.  Toutefois, si le contribuable n'effectue pas les paiements dans les délais ou ne respecte pas les conditions d'un plan préexistant, que ce soit pendant ou après la période d'amnistie, la pénalité de 20 sera appliquée.

En outre, les contribuables peuvent conclure des plans de paiement pendant la période d'amnistie.  Ces contribuables ne seront pas soumis à la pénalité d'amnistie de 20 pour autant qu'ils restent à jour dans leurs plans de paiement.  Si le contribuable n'effectue pas les paiements dans les délais ou ne respecte pas les termes d'un plan de paiement à tout moment pendant ou après la période d'amnistie, la pénalité de 20 sera appliquée au solde restant.  Les contribuables qui concluent des plans de paiement pendant la période d'amnistie ne peuvent bénéficier des avantages de l'amnistie que si la facture est payée en totalité selon les conditions de l'amnistie pendant la période d'amnistie. 

Exemple 3

Le contribuable a conclu un plan de paiement d'un an avec le ministère le septembre 1, 2017, pour une cotisation de250 $ d'impôt et20 $ d'intérêts, soit une facture totale de270$ . 

L'avis d'amnistie indique que le montant total dû est de270 et que le montant dû au titre de l'amnistie est de260.  Pour bénéficier des avantages de l'amnistie, le contribuable doit payer l'intégralité du montant dû au titre de l'amnistie (260$) au cours de la période d'amnistie, de septembre 13, 2017 à novembre 14, 2017.  Si le montant dû au titre de l'amnistie n'est pas payé en totalité pendant la période d'amnistie, le contribuable ne bénéficiera pas de l'amnistie et devra payer le montant total.  Le contribuable ne sera pas soumis à la pénalité d'amnistie de 20 à condition qu'il respecte le plan de paiement pendant et après la période d'amnistie. 

Exemple 4

Le contribuable reçoit un avis d'amnistie pour une cotisation de250 $ d'impôt et de20 $ d'intérêts, soit un montant total dû de270 $ et un montant dû au titre de l'amnistie de260$.  Le contribuable conclut un plan de paiement d'un an avec le département pendant la période d'amnistie. 

Pour bénéficier des avantages de l'amnistie, le contribuable doit payer l'intégralité du montant dû au titre de l'amnistie (260$) au cours de la période d'amnistie, de septembre 13, 2017 à novembre 14, 2017.  Si le montant dû au titre de l'amnistie n'est pas payé en totalité pendant la période d'amnistie, le contribuable ne bénéficiera pas de l'amnistie et devra payer le montant total.  Le contribuable ne sera pas soumis à la pénalité d'amnistie de 20 à condition qu'il respecte le plan de paiement pendant et après la période d'amnistie. 

Exemple 5

Le contribuable a conclu un plan de paiement d'un an avec le département le janvier 1, 2016, pour payer une cotisation, mais il n'a pas respecté le plan de paiement avant le début de la période d'amnistie.  Le contribuable est par ailleurs éligible à l'amnistie.  Le contribuable reçoit un avis d'amnistie indiquant le montant total dû et le montant dû au titre de l'amnistie. 

Pour bénéficier des avantages de l'amnistie, le contribuable doit payer l'intégralité du montant dû au cours de la période d'amnistie, de septembre 13, 2017 à novembre 14, 2017.  Le contribuable sera soumis à la pénalité d'amnistie de 20 pour cent s'il ne paie pas le montant d'amnistie dû pendant l'amnistie. 

Exemple 6

Le contribuable a une cotisation impayée et conclut un plan de paiement d'un an avec le département pendant la période d'amnistie pour payer la cotisation, mais ne respecte pas le plan de paiement après la période d'amnistie.

Le contribuable sera soumis à la pénalité d'amnistie de 20 pour cent sur le solde de l'évaluation. 

Déclarants conjoints

Les contribuables qui produisent des déclarations conjointes doivent tous deux remplir les conditions requises pour bénéficier de l'amnistie sur les factures éligibles à l'amnistie et les déclarations en souffrance.  Si l'un des codéclarants fait l'objet d'une évaluation compromise, toutes les factures distinctes et les déclarations en souffrance pour ce déclarant et toutes les factures conjointes et les déclarations en souffrance impliquant ce déclarant seront inéligibles.  Toutefois, si l'autre codéclarant peut bénéficier de l'amnistie, toute facture distincte de ce déclarant pourra bénéficier des avantages de l'amnistie, même si aucun avantage ne s'applique aux factures conjointes.

Les factures des codéclarants et les déclarations en souffrance ne seront répertoriées que sous le nom du déclarant principal.  Par conséquent, les codéclarants doivent être prêts à fournir le nom et le numéro de sécurité sociale des deux codéclarants lorsqu'ils contactent le ministère au sujet d'une facture commune. 

Évaluations converties

Les cotisations qui ont été converties en mandataires sociaux responsables en vertu du Va. Code § 58.1-1813 peuvent bénéficier des avantages de l'amnistie selon les mêmes conditions d'amnistie applicables à l'entité commerciale correspondante.  Pour que la cotisation convertie soit admissible à l'amnistie, il faut que la facture d'entreprise applicable et le mandataire social concerné soient admissibles à l'amnistie.  L'amnistie s'appliquera aux soldes des factures des mandataires sociaux responsables de la même manière qu'elle aurait été appliquée à l'entité commerciale.  Toutefois, les mandataires sociaux faisant l'objet d'une enquête ou de poursuites pénales en vertu du Va. Code § 58.1-1815 ne peuvent bénéficier de l'amnistie.

Les factures d'une entreprise convertie au profit de plusieurs agents peuvent être payées par n'importe quel agent dans les conditions de l'amnistie et tous les agents bénéficieront alors des avantages de l'amnistie pour cette facture particulière. 

Exemple 7

La société a fait l'objet d'un avis d'imposition de100 $, de50 $ de pénalités et de20 $ d'intérêts.  L'évaluation a été convertie en trois responsables d'entreprise (A, B et C).  Chaque mandataire social a reçu une cotisation d'un montant total de170$, ce qui représente l'impôt, les pénalités et les intérêts de la société.  La cotisation de la société et les cotisations de conversion des mandataires sociaux peuvent faire l'objet d'une amnistie.

L'avis d'amnistie envoyé à chaque dirigeant d'entreprise concernant cette facture indiquerait un montant total dû de170 et un montant d'amnistie dû de110.  Le mandataire social A paie la facture en vertu des conditions de l'amnistie.  Le paiement effectué par l'agent A satisfait la responsabilité de la société et des agents A, B et C.

Projets de loi en suspens avant l'amnistie

Dans certaines circonstances, le ministère peut mettre une facture en suspens, ce qui signifie que les mesures de recouvrement et les mises à jour des pénalités et des intérêts sont temporairement suspendues.  Une facture arrêtée avant l'amnistie sera mise à jour pour les pénalités et les intérêts afin que l'avis d'amnistie reflète le montant correct qui doit être payé pour que le contribuable puisse bénéficier des avantages de l'amnistie. 

Si un contribuable dépose un recours formel en vertu du Va. Code § 58.1-1821 pour une facture, cette facture sera mise en attente pendant le traitement de l'appel.  La facture du contribuable sera mise à jour pour refléter les montants des pénalités et des intérêts jusqu'au mois de septembre 12, 2017, afin que l'avis d'amnistie envoyé au contribuable comprenne le montant correct que le contribuable doit payer pour bénéficier des avantages de l'amnistie.

Appels en vertu du Va. Code § 58 . 1 - 1821

Les contribuables qui ont un recours en vertu du code Va. § 58.1-1821 pendant l'amnistie sur une cotisation éligible à l'amnistie peuvent bénéficier des avantages de l'amnistie en payant le montant total de l'impôt et la moitié des intérêts sur la cotisation.  Lorsque le département reçoit un paiement d'amnistie pour une cotisation faisant l'objet d'un recours en cours, ce paiement est considéré comme un retrait du contribuable du recours en cours et une renonciation au droit à un recours administratif ou judiciaire supplémentaire. 

Offres de compromis

La procédure d'offre de compromis prévue par le Va. Code § 58.1-105 se poursuivra pendant l'amnistie et les contribuables qui font l'objet d'une offre de compromis pourront bénéficier des avantages de l'amnistie sur les évaluations éligibles à l'amnistie.  Un contribuable peut choisir de retirer une offre sur une facture éligible à l'amnistie en payant la totalité de l'impôt et la moitié des intérêts dus en vertu des conditions de l'amnistie pendant la période d'amnistie.

Évaluations contestées

Les contribuables qui ont une cotisation contestée ou un recours informel sur une cotisation éligible à l'amnistie peuvent bénéficier des avantages de l'amnistie en payant le montant total de l'impôt et la moitié des intérêts sur la cotisation.  En choisissant de payer selon les conditions de l'amnistie, le contribuable retire la protestation en cours et renonce à un recours administratif ou judiciaire sur l'impôt et la période d'imposition concernés bénéficiant des avantages de l'amnistie. 

Contribuables en faillite

Les contribuables qui sont débiteurs dans le cadre d'une procédure de faillite peuvent encore bénéficier des avantages de l'amnistie s'ils se manifestent et paient selon les conditions de l'amnistie, mais ils sont encouragés à consulter un conseiller juridique.  Les contribuables ne recevront pas de notification d'amnistie pour une facture ou une dette faisant l'objet d'une procédure de faillite.

Déclarations frauduleuses et évaluation des risques ou des fraudes

Tout contribuable faisant l'objet d'une enquête ou de poursuites pénales pour avoir déposé une déclaration frauduleuse ne peut bénéficier de l'amnistie.  Tout contribuable faisant l'objet d'une enquête ou de poursuites pénales pour avoir omis de déposer une déclaration ou de collecter et de comptabiliser les taxes sur les ventes ou les retenues à la source dans l'intention de se soustraire à l'impôt ne peut pas non plus bénéficier de l'amnistie.  De même, tout contribuable faisant l'objet d'un avis de mise en péril ou de fraude n'est pas éligible à l'amnistie.  Toutes les obligations de ces contribuables sont inéligibles à l'amnistie.   Par exemple, si un contribuable a une cotisation de fraude et deux factures impayées non liées à la fraude, aucune de ces factures n'est éligible à l'amnistie.

Questions faisant l'objet d'une décision de la Cour de Virginie à partir de janvier 1, 2016

Les dettes fiscales imputables à une question faisant l'objet d'une décision d'un tribunal de Virginie rendue le ou après le 1, 2016 ne sont pas éligibles à l'amnistie.  Cela s'applique aux questions suivantes :

1. La demande d'exception 1 à l'ajout relatif aux dépenses intangibles en vertu du Va. Code § 58.1-402 A 8, qui était en cause dans l'affaire Kohl's Department Stores, Inc. v. Department of Taxation, Case No. 760CL 12-1774 (Cir. Ct. of the City of Richmond, Feb. 3, 2016)
2. Le refus d'une demande de méthode alternative d'allocation et de répartition en vertu du Va. Code § 58.1-421, qui était en cause dans l'affaire Corporate Executive Board v. Department of Taxation, Case No. CL13-3104 (Cir. Ct. of Arlington County, November 30, 2015), rejetée par la Virginia Supreme Court (June 9, 2016).

Après l'amnistie

À la fin de la période d'amnistie, toute dette fiscale qui était éligible aux avantages de l'amnistie mais qui reste impayée sera soumise à une pénalité de 20 pour cent.  Les dettes fiscales qui n'étaient pas éligibles à l'amnistie ne seront pas soumises à la pénalité de 20.  La pénalité s'applique uniquement aux impôts impayés, et non aux soldes des pénalités ou des intérêts.  La pénalité d'amnistie de 20 pour cent s'ajoute à toutes les autres pénalités.  La pénalité de 20 ne s'applique pas aux éléments suivants :

1. Les cotisations émises pour les montants supplémentaires dus sur les déclarations éligibles à l'amnistie, à condition que la dette soit payée avant le mois de novembre 14, 2017, ou dans les 30 jours à compter de la date de la cotisation, la date la plus tardive étant retenue.
2. Toute facture pour laquelle un plan de paiement a été établi avant la période d'amnistie, à condition que le contribuable soit en règle avec le plan de paiement, qu'il effectue des paiements ponctuels pendant et après la période d'amnistie et qu'il respecte les termes du plan jusqu'à ce que celui-ci soit mené à bien (voir "Plans de paiement" ci-dessus).
3. Toute facture pour laquelle un plan de paiement a été établi pendant la période d'amnistie, à condition que le contribuable effectue des paiements dans les délais pendant et après la période d'amnistie et qu'il respecte les termes du plan jusqu'à ce que celui-ci soit mené à bien (voir "Plans de paiement" ci-dessus).
4. Toute facture éligible à l'amnistie qui fait l'objet d'un appel en vertu du Va. Code § 58.1-1821 pendant la période d'amnistie, à condition que le contribuable paie la dette telle que déterminée par le Tax Commissioner dans les 30 jours à compter de la date de la décision finale.  Si le contribuable ne s'acquitte pas de la dette restante dans le délai de 30 jours, la pénalité de 20 pour cent sera appliquée.
5. Toute facture éligible à l'amnistie qui fait l'objet d'une offre de compromis en vertu du Va. Code § 58.1-105 pendant la période d'amnistie, à condition que le contribuable paie la dette restante dans le délai spécifié dans la réponse du ministère à l'offre de compromis.  Si le contribuable ne s'acquitte pas de la dette restante dans le délai imparti, la pénalité de 20 sera appliquée.
6. Toute facture ou dette faisant l'objet d'une procédure de faillite.
7. Toute cotisation générée par un contrôle sur le terrain d'une entreprise pour une période éligible à l'amnistie, à condition que le contrôle soit le premier contrôle du contribuable par le ministère, qu'aucune pénalité n'ait été appliquée à l'insuffisance fiscale, que toute dette non contestée soit payée avant le mois de novembre 14, 2017, et que le paiement de toute dette contestée restant après la résolution d'un appel en vertu des §§ Va. Code §§ 58.1-1821 ou 58.1-1825 est payé dans les 30 jours à compter de la date de la décision finale du Tax Commissioner ou du tribunal.
8. Toute cotisation générée par un contrôle sur le terrain d'une entreprise pour une période éligible à l'amnistie dans les cas où le contrôle est un deuxième contrôle ou un contrôle ultérieur du contribuable, à condition que le taux de conformité soit supérieur à 85 pour la taxe sur les ventes et supérieur à 60 pour la taxe sur l'utilisation, qu'aucune pénalité n'ait été appliquée à l'insuffisance fiscale, que toute dette non contestée soit payée avant le mois de novembre 14, 2017, et que le paiement de toute dette contestée restant après la résolution d'un appel en vertu du code Va. Code §§ 58.1-1821 ou 58.1-1825 est payé dans les 30 jours suivant la date de la décision finale du Tax Commissioner ou du tribunal.
9. Toute évaluation résultant d'un audit ou d'un examen d'une entreprise ou d'un particulier effectué par le ministère et ne nécessitant pas de visite à la résidence ou à l'entreprise pour une période admissible à l'amnistie, à condition qu'aucune pénalité n'ait été appliquée à l'insuffisance fiscale, que toute dette non contestée soit payée avant le mois de novembre 14, 2017, et que le paiement de toute dette contestée restant après la résolution d'un appel en vertu des articles Va. Code §§ 58.1-1821 ou 58.1-1825 est payé dans les 30 jours à compter de la date de la décision finale du Tax Commissioner ou du tribunal.
10. Toute dette fiscale attribuable à une question faisant l'objet d'une décision d'un tribunal de Virginie rendue le ou après le mois de janvier 1, 2016 (voir "Questions faisant l'objet d'une décision d'un tribunal de Virginie le ou après le mois de janvier 1, 2016" ci-dessus).
11. Toute évaluation de la pénalité de 20 pour cent après l'amnistie pour une période éligible à l'amnistie pour laquelle le commissaire fiscal détermine qu'il y a un motif raisonnable de ne pas participer au programme d'amnistie 2017 Virginia Tax, cette détermination et les raisons qui l'ont motivée seront conservées dans les archives du département.