5 septembre 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques qui vous a été émise (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2020.
FAITS
L'Internal Revenue Service (IRS) a informé le Département qu'il avait ajusté le compte de l'impôt fédéral sur le revenu du Contribuable 2020. Le ministère avait précédemment reçu une déclaration d'impôt sur le revenu modifiée de Virginia censée faire état de la modification fédérale. Cette déclaration ne correspondait toutefois pas aux informations sur le compte de l'IRS. En conséquence, le département a émis un avis de cotisation pour l'impôt supplémentaire dû. Le contribuable a déposé une demande de correction, soutenant que l'IRS avait accepté sa déclaration modifiée.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-311 oblige les contribuables à signaler un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
En outre, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire. Dans ce cas, les informations obtenues par le département indiquent que le FAGI du contribuable a été augmenté à la suite d'un contrôle de l'IRS.
Le contribuable affirme avoir déposé une déclaration modifiée qui a été acceptée par l'IRS. D'après une transcription du compte fiscal de l'IRS obtenue pour la dernière fois par le département en juillet 2025, l'IRS a reçu la déclaration modifiée du contribuable mais n'a apporté aucune modification à l'audit précédent. Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir le document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011) et le D.P. 24-52 (5/22/2024).
Dans ces circonstances, le Département ne trouve aucune raison de réduire l'évaluation. D'après les dossiers du département, l'évaluation a été entièrement payée et aucune autre action n'est nécessaire. Si l'IRS ajuste ses conclusions d'audit pour l'année fiscale 2020, le contribuable sera autorisé à déposer une déclaration amendée en Virginia pour corriger la responsabilité conformément au Virginia Code § 58.1-311 et au Virginia Code § 58.1-1823.
Les articles du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse (804) ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
[ÁR/4861.Ý]