Administration : Audit - La soustraction demandée dans la déclaration d'un autre État n'est pas une base suffisante pour ajuster la déclaration de la Virginie.
5 juin 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2022.
FAITS
Le contribuable était un résident de ***** (État A) pendant l'année fiscale 2022. Il a reçu une mission de travail temporaire de la part de son employeur, une agence du gouvernement fédéral ayant des bureaux en Virginie. Le contribuable a travaillé sur cette mission à distance depuis sa résidence de l'État A. L'employeur a retenu l'impôt sur le revenu de Virginie. Le contribuable a déposé une Virginia Special Nonresident Claim for Individual Income Tax Withheld (Form 763-S), demandant le remboursement de l'impôt qui a été retenu. Le département a effectué le remboursement sur la base de cette déclaration.
Lors de l'examen, le département a demandé au contribuable de fournir une copie de sa déclaration de l'État A ( 2022 ). Le département a ensuite refusé le remboursement parce que le contribuable avait soustrait les revenus attribués à son travail en Virginie dans la déclaration de l'État A. En conséquence, le département a établi une évaluation pour recouvrer le remboursement. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il avait droit au remboursement parce qu'il ne résidait pas ou ne travaillait pas en Virginie.
DÉTERMINATION
En vertu du code de Virginie § 58.1-325, les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginie et qui perçoivent des revenus provenant de sources de Virginie sont imposées en tant que non-résidents. Virginia Code § 58.1-302 limite l'expression "revenus et déductions provenant de sources de Virginie" aux éléments de revenus, gains, pertes et déductions attribuables à la propriété de biens en Virginie ou à la conduite d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation en Virginie. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-180 B stipule que "le revenu net... provenant de sources de Virginie comprend les salaires, les pourboires ou les traitements gagnés en Virginie..." (souligné par l'auteur).
Dans le cas présent, bien que le bureau qui a confié la mission temporaire au contribuable se trouve en Virginie, il a effectué le travail dans l'État A. Les salaires provenant de la mission n'ont donc pas été gagnés en Virginie. En conséquence, le contribuable n'a pas eu de revenus de source virginienne au cours de l'année fiscale 2022 et l'impôt sur le revenu de Virginie n'aurait pas dû être retenu.
Le département a refusé le remboursement parce que le contribuable a soustrait le revenu aux fins du calcul de son revenu imposable de l'État A dans sa déclaration de l'État A. Le département ne peut toutefois pas se baser uniquement sur la déclaration d'un autre État pour ajuster les revenus déclarés dans les déclarations de revenus des contribuables de Virginie. Une personne peut avoir correctement déclaré ses revenus dans la déclaration de l'autre État sur la base des lois et des exigences de déclaration de cet État. Dans ce cas, le contribuable a la responsabilité de déclarer correctement ses revenus à l'État A et, s'il ne l'a pas fait, il doit déposer une déclaration modifiée auprès de l'État A.
La Virginie ne peut imposer les revenus que dans les limites de sa juridiction. Le fait que des revenus ne soient pas déclarés à un autre État n'autorise pas le ministère à les attribuer à la Virginie. Au lieu de cela, le département doit chercher à attribuer les revenus sur la base de preuves factuelles de résidence ou de revenus provenant de sources de Virginie. Voir document public (D.P.) 23-107 (10/5/2023).
En conséquence, l'impôt sur le revenu de Virginie a été retenu à tort par l'employeur de Virginie du contribuable pour l'année fiscale 2022. À ce titre, l'évaluation sera réduite.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : (804) *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4749.B