29 mars 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2020.
FAITS
Le contribuable était un résident domiciliaire de Virginie et un résident réel du Maryland au cours de l'année fiscale 2020. Il a rempli les déclarations de revenus des résidents de Virginie et du Maryland pour cette année-là. Dans sa déclaration de Virginia, le contribuable a demandé un crédit d'impôt hors de l'État pour le paiement de l'impôt sur le revenu de l'État du Maryland et de l'impôt local sur le revenu du comté. Après examen, le département a refusé le crédit et a émis une évaluation. Le contribuable s'est acquitté de la cotisation et a fait appel, soutenant qu'il avait le droit de demander le crédit parce que le refus du crédit entraînerait une double imposition en violation de la clause de commerce de la Constitution des États-Unis.
Alors que ce recours était en cours, le département a rectifié la déclaration du contribuable afin d'accorder un crédit pour l'impôt sur le revenu de l'État payé au Maryland. Le département n'a toutefois pas accordé de crédit pour l'impôt local sur le revenu payé. La présente lettre ne traitera donc que de l'affirmation du contribuable selon laquelle il devrait bénéficier d'un crédit pour la taxe locale qu'il a payée.
DÉTERMINATION
Le contribuable a précédemment déposé un recours demandant un crédit pour la taxe locale de comté payée au Maryland sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2017 ) en tant que résident de Virginie. En réponse, le ministère a publié le document public (P.D.) 21-121 (9/7/21), estimant que le refus d'accorder un crédit pour la taxe locale de comté payée au Maryland ne violait pas la clause de commerce de la Constitution des États-Unis et n'était pas non plus contraire à la décision de la Cour suprême dans l'affaire Comptroller of the Treasury v. Wynne, 575 U.S. 542 (2015).
Le contribuable n'a pas fourni de nouveaux éléments de preuve ni cité de décisions judiciaires postérieures à l'arrêt Comptroller of the Treasury v. Wynne qui auraient une incidence sur la question en l'espèce. Bien que je reconnaisse le désaccord persistant du contribuable avec la décision du ministère dans l'affaire P.D. 21-121, je ne trouve aucune raison de la renverser. Par conséquent, le refus du Département de créditer l'impôt local sur le revenu payé est confirmé. S'il ne l'a pas déjà reçu, le contribuable recevra un remboursement reflétant l'ajustement qui a permis de créditer l'impôt sur le revenu payé dans l'État du Maryland.
Le document public cité est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : (804) *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4539.X