12 mars 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le caractère recouvrable des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de votre client, ***** (le "contribuable"), pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2009, et 2013.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 2009 à 2013, mais n'a pas payé l'impôt dû, ce qui a donné lieu à des avis d'imposition émis à diverses reprises entre février 2011 et juillet 2015. Le contribuable a effectué des paiements pour une partie des cotisations et le département a également perçu une partie du solde restant. Le contribuable a introduit une demande de correction en soutenant que les cotisations ne sont plus recouvrables en raison de l'expiration du délai de prescription de sept ans.
DÉTERMINATION
Bien que le Virginia Code § 58.1-1802.1 limite actuellement les actions de recouvrement du département à sept ans à compter de la date de l'évaluation, même si une action de recouvrement a été engagée au cours de la période de sept ans, le délai de prescription a été modifié à plusieurs reprises à la suite d'une action législative. Le délai de prescription actuel ne s'applique qu'aux évaluations effectuées à partir du mois de juillet 1, 2016. Voir le Virginia Code § 58.1-1801.1 A. Étant donné que les cotisations en cause ont été établies avant cette date, la loi, dans sa version actuelle, ne s'applique pas aux cotisations du contribuable.
Jusqu'à 1990, la loi de Virginia ne prévoyait aucune limite à la capacité du département à percevoir des cotisations. Sur le site 1990, une loi a été adoptée qui oblige le ministère à engager une action de recouvrement dans un délai de 20 ans à compter de la date de l'évaluation. Ce délai de prescription a été ramené de 20 ans à 10 ans à compter de la date d'évaluation dans 2010 et de 10 ans à sept ans dans 2012.
En ce qui concerne les évaluations effectuées avant les modifications du site 2016, le Département a toujours eu pour politique de poursuivre le recouvrement jusqu'à ce que l'évaluation soit satisfaite, pour autant qu'une action de recouvrement ait été entamée ou effectuée avant la fin du délai de prescription. L'effort de recouvrement à l'égard d'un contribuable commence lorsqu'il établit une cotisation et englobe tous les moyens de recouvrement des impôts énumérés dans les lois de la Virginie. En général, une action de recouvrement est entreprise au début du délai de prescription. Ainsi, si le département a engagé une action de recouvrement dans les 10 ans pour l'évaluation de l'année fiscale 2009 et dans les 7 ans pour les évaluations émises pour les années fiscales 2010 à 2013, les évaluations sont restées éligibles pour le recouvrement. Voir le document public (D.P.) 14-177 (10/14/2014) et le D.P. 23-27 (3/15/2023).
De mars 2011 à janvier 2016, le département a émis divers avis de factures consolidées, des privilèges bancaires et des notifications du programme de compensation du Trésor (TOP) concernant les évaluations en question, que le département considère tous comme des mesures de recouvrement. Ces actions ont été entreprises dans les délais de prescription respectifs des évaluations en question. Par conséquent, le Département considère que les cotisations restent recouvrables et la demande de dégrèvement du contribuable ne peut pas être acceptée.
Les registres du ministère indiquent que les cotisations pour les années fiscales 2009 et 2011 ont été entièrement payées. Une facture actualisée pour les autres évaluations sera émise prochainement. Si le paiement n'est pas effectué, les actions de recouvrement reprendront.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4578.B