19 décembre 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de mai 2020 à avril 2023.
FAITS
Un contrôle effectué sur le contribuable, concessionnaire en Virginia pour la période concernée, a donné lieu à une évaluation des achats non taxés. Le contribuable a introduit une demande de correction en soutenant que deux des exceptions d'achat énumérées dans l'échantillon et les calculs d'extrapolation étaient des achats pour la revente et devaient être supprimées de l'échantillon.
DÉTERMINATION
En ce qui concerne la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, le Virginia Code § 58.1-610 prévoit que les entreprises qui s'engagent à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses accessoires sont réputées avoir acheté tous les biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés dans le cadre de l'exécution de ce contrat. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 B prévoit qu'un entrepreneur consommateur qui vend également des biens meubles corporels au détail doit obtenir un certificat d'enregistrement et peut acheter des biens meubles corporels en vertu d'un certificat de revente s'il sait, au moment de l'achat, que les biens seront revendus.
Le contribuable fait valoir que deux transactions incluses dans l'échantillon concernaient l'achat d'un câblage informatique et d'une ligne de tirage. Lors de la première transaction, le contribuable a acheté une quantité de câbles informatiques et de lignes de tirage. Dans la seconde transaction, seul le câblage informatique a été acheté.
Le câblage des deux transactions a été acheté à la demande d'un client qui avait l'intention d'acheter immédiatement le câble au contribuable. Le contribuable a présenté des documents qui justifient l'achat en franchise d'impôt du câblage et de la ligne de tirage, ainsi que la collecte et le versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia sur le prix de vente du câblage informatique. Conformément au règlement précité, il était interdit au contribuable d'acheter des stocks en vertu d'un certificat d'exemption de revente, à moins qu'il ne sache, au moment de l'achat, que le bien serait revendu. En l'espèce, le câblage de chacune des deux transactions contestées a été acheté en sachant que le câblage serait immédiatement vendu à un client, conservant ainsi son statut de bien meuble corporel, et non pas installé dans le cadre d'un contrat immobilier.
La ligne de tirage n'a pas été utilisée pour un projet spécifique ; elle a été utilisée pour de nombreux projets et n'a pas été achetée à la demande spécifique du client du contribuable. La ligne de traction n'a pas été achetée pour être revendue, mais pour être utilisée dans le cadre des activités du contribuable en tant qu'entrepreneur consommateur.
Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour révision. Les montants relatifs au câblage des deux transactions seront retirés de l'échantillon. Le montant de l'exception pour le fil de tirage restera dans l'échantillon. Un rapport d'audit révisé et une cotisation ajustée seront envoyés au contribuable. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de la facture actualisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires ou une éventuelle action de recouvrement.
L'article et le règlement du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant l'examen de la documentation, vous pouvez contacter l'auditeur. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Sales Tax Adjudication, à l'adresse ***** ou *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
[ÁR/5016.Z]