Bulletins fiscaux

  BULLETIN FISCAL 17-8
Département des impôts de Virginia
Juin 29, 2017     

INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT LE TRAITEMENT DE LA TAXE SUR LES VENTES POUR LES DÉTAILLANTS ET LES ENTREPRENEURS QUI VENDENT ET INSTALLENT DES BIENS MEUBLES CORPORELS

L'Assemblée générale a adopté les projets de loi de la Chambre des représentants 1890 et du Sénat 1308 (2017 Acts of Assembly, Chapters 436 and 449) à compter de juillet 1, 2017, qui modifient le traitement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des ventes de certains biens meubles corporels installés par le vendeur sur des biens immobiliers.  Le présent bulletin d'information fiscale a pour but de fournir des conseils concernant cette modification de la loi. 

En général

À partir de juillet 1, 2017, la législation abroge les parties de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation exigeant que les concessionnaires qui effectuent des ventes au détail et installent également des clôtures, des stores vénitiens, des stores de fenêtre, des auvents, des contre-fenêtres et des portes, des revêtements de sol, des armoires, des comptoirs, des équipements de cuisine, des climatiseurs de fenêtre ou d'autres articles similaires ou comparables ("les articles énumérés") collectent la taxe auprès de leurs clients sur ces ventes.  De la même manière que les autres entrepreneurs immobiliers, ces détaillants devront payer la taxe sur l'achat ou l'utilisation des articles énumérés.  En raison de ce changement de loi, la sous-section G de 23 Virginia Administrative Code § 10-210-410, la disposition réglementaire du ministère concernant la loi abrogée, n'est plus valide.

LÉGISLATION ET POLITIQUE ACTUELLES

La loi de Virginia considère généralement comme entrepreneurs les entreprises qui vendent et installent des biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers au moment de l'installation.  En tant qu'entrepreneurs, ces entreprises doivent payer la taxe sur le prix d'achat des matériaux et ne pas facturer la taxe sur les ventes à leurs clients.  La loi actuelle prévoit une exception pour les détaillants qui vendent et installent certains articles spécifiques, notamment les clôtures, les serrures et les dispositifs de verrouillage, les stores vénitiens, les stores de fenêtre, les auvents, les contre-fenêtres et les portes, les revêtements de sol, les armoires, les comptoirs, les équipements de cuisine, les climatiseurs de fenêtre, ou d'autres articles similaires ou comparables ("les articles énumérés").  Pour autant que ces entreprises disposent d'un établissement de vente au détail ou en gros et d'un inventaire des articles énumérés, et qu'elles effectuent l'installation dans le cadre de la vente des articles énumérés ou accessoirement à celle-ci, elles sont considérées comme des détaillants et sont autorisées à percevoir la taxe sur les ventes auprès de leurs clients sur la vente des articles énumérés.  Les frais d'installation mentionnés séparément sont exonérés de la taxe.  Si une entreprise ne satisfait pas aux exigences d'un détaillant, comme indiqué ci-dessus, elle est considérée comme un entrepreneur consommateur et doit payer la taxe de vente sur les articles énumérés au moment de l'achat ou accumuler la taxe d'utilisation, même si elle effectue des ventes des articles énumérés séparément identifiés ci-dessus.  Cette politique s'applique indépendamment du fait que le vendeur et l'installateur soient également fabricants des articles énumérés.

Bien que les détaillants soient généralement traités différemment des entrepreneurs en ce qui concerne la taxe, les détaillants et les entrepreneurs sont tous deux considérés comme des utilisateurs ou des consommateurs de fournitures utilisées pour l'installation de biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers après l'installation.  Par conséquent, les détaillants et les entrepreneurs doivent payer la taxe sur leurs achats de fournitures d'installation, y compris les punaises, le décapage, la colle, le ciment et les autres matériaux qu'ils achètent.

MODIFICATION DE LA LOI AVEC EFFET AU MOIS DE JUILLET 1, 2017

En général

Pour les ventes réalisées à partir du mois de juillet 1, 2017, les revendeurs qui vendent au détail mais qui vendent et proposent également l'installation de clôtures, de stores vénitiens, de stores de fenêtre, d'auvents, de contre-fenêtres et de portes, de revêtements de sol (par opposition aux sols eux-mêmes), d'armoires, de comptoirs, d'équipements de cuisine, d'unités de climatisation de fenêtre ou d'autres articles similaires ou comparables (les "articles énumérés") seront traités comme des entrepreneurs consommateurs aux fins de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.

Les entrepreneurs consommateurs sont considérés comme les consommateurs de tous les biens meubles corporels qu'ils installent pour leurs clients.  Par conséquent, en vertu de la nouvelle loi, les revendeurs qui vendent mais installent également les articles énumérés devront soit payer la taxe sur les ventes pour tous les articles qu'ils installent au moment où ils achètent ces articles à leur fournisseur ou vendeur, soit payer la taxe d'utilisation sur ces articles si le revendeur n'était pas ou ne pouvait pas être certain que l'article serait vendu avec ou sans installation au moment où l'article a été acheté à un vendeur ou un fournisseur.

Qu'un distributeur installe lui-même les articles ou qu'il confie le travail d'installation à une autre entité ne change rien au fait que les articles vendus l'ont été avec des services d'installation.  Le recours à un installateur externe ne suffit pas à faire d'une opération d'installation une opération de vente au détail aux fins de la nouvelle loi.

En vertu de la loi actuelle, le Va. Code § 58.1-610 (F) considère que les personnes exerçant une activité de fourniture et d'installation de serrures et de dispositifs de verrouillage sont des détaillants de ces articles et n'utilisent pas ou ne consomment pas d'entrepreneurs en ce qui concerne ces articles.  Cette disposition n'est pas modifiée par la nouvelle loi et, par conséquent, les personnes exerçant une activité de fourniture et d'installation de serrures et de dispositifs de verrouillage sont toujours considérées comme des détaillants de ces articles.

Commerçants de détail

Une entreprise qui est principalement un commerçant de détail, mais qui effectue également des ventes d'installation, doit utiliser son certificat d'exemption pour la revente afin d'acheter des articles destinés à la revente.  L'entreprise doit collecter la taxe sur les ventes auprès de ses clients sur le prix de vente des articles qu'elle n'installe pas.  En ce qui concerne tout article acheté avec un certificat d'exemption de revente que l'entreprise vend par la suite, l'entreprise doit déclarer et verser la taxe d'utilisation sur le prix d'achat de l'article au moment où elle le retire de l'inventaire.  En revanche, pour tout article que l'entreprise sait qu'elle installera pour un client, l'entreprise doit payer la taxe sur les ventes à son vendeur sur le prix d'achat.  L'entreprise ne doit pas facturer à ses clients la taxe sur les ventes pour les articles qu'elle vend et installe.  L'entreprise doit payer la taxe sur les ventes sur tous les articles achetés pour effectuer des installations et doit verser la taxe d'utilisation sur tous les articles retirés de l'inventaire pour effectuer des installations.

Entrepreneurs

Une entreprise qui est principalement un entrepreneur et qui réalise également des ventes au détail doit payer la taxe sur les ventes à ses vendeurs pour tous les articles qu'elle installe.  L'entreprise doit également payer la taxe sur les ventes pour tous les articles utilisés pour effectuer les installations.  L'entreprise ne doit pas collecter la taxe sur les ventes auprès de ses clients pour les ventes d'installations. 

En revanche, si l'entreprise sait qu'elle revendra l'article à un client sans installation, elle doit l'acheter en exonération en présentant son certificat d'exonération de revente à son vendeur.  L'entreprise doit ensuite collecter la taxe sur les ventes auprès de son client sur la transaction. 

Si l'entreprise paie la taxe sur les ventes à son vendeur pour l'achat d'un article et qu'elle effectue ensuite une vente au détail de l'article sans installation, elle doit collecter la taxe sur les ventes auprès de son client.  Sur sa déclaration de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation pour le mois de la vente, elle doit déclarer le montant de la vente.  L'entreprise ne doit pas demander à son vendeur le remboursement du montant de la taxe sur les ventes précédemment payée.  Afin de récupérer le montant de la taxe sur les ventes qu'elle a précédemment payé à son vendeur, elle doit déclarer le prix d'achat de l'article en tant que déduction à la ligne 3 de sa déclaration mensuelle et de sa feuille de calcul.  Par conséquent, l'entreprise ne remettra que la différence entre le montant de la taxe sur les ventes qu'elle a perçue de son client et le montant de la taxe sur les ventes qu'elle a précédemment payée à son vendeur.  L'entreprise est tenue de conserver dans ses archives les pièces justificatives relatives à la transaction ainsi que la feuille de calcul de la déclaration.

          Exemple 1

Une entreprise vend des contre-fenêtres à un client de Virginie sans les installer.  En vertu de la législation actuelle, l'entreprise achète la contre-fenêtre exonérée de la taxe en utilisant son certificat d'exonération de la revente et perçoit la taxe sur les ventes auprès du client sur le prix de vente au moment de la vente.  La modification de la loi n'aurait pas d'incidence sur ce scénario car le client achète des biens meubles corporels à l'entreprise sans services d'installation. 

Exemple 2

Une entreprise vend des contre-fenêtres à un client et lui propose de les installer chez lui.  Le client fait appel aux services d'installation de l'entreprise.  En vertu de la législation actuelle, l'entreprise achète les contre-fenêtres en utilisant son certificat d'exemption de revente et perçoit la taxe sur les ventes auprès du client sur le prix de vente (à l'exclusion des frais d'installation indiqués séparément) au moment de la vente.  En vertu de la nouvelle loi, si l'entreprise est principalement une entreprise de détail, elle doit acheter les contre-fenêtres en utilisant son certificat d'exemption de revente et collecter la taxe sur les ventes auprès de son client au moment de la vente.  Si l'entreprise est principalement un entrepreneur, elle doit payer la taxe sur les ventes sur les contre-fenêtres lorsqu'elle les achète auprès de son vendeur.  Si l'entreprise ne sait pas si elle vendra les contre-fenêtres au détail ou si elle les installera, elle peut les acheter en exonération de taxe et percevoir la taxe sur les ventes si elle les vend au détail, ou bien elle doit acquitter la taxe d'utilisation sur les contre-fenêtres une fois qu'elles sont installées. 

Ce bulletin fiscal est disponible en ligne dans la section Lois, Règles & Décisions du site www.tax.virginia.gov/.  Si vous avez des questions concernant ce bulletin fiscal, veuillez contacter le département des impôts à l'adresse suivante : (804) 367-8037.