18 novembre 2024
Objet : Demande de réexamen : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de décision finale du ministère, publiée sous la forme du document public 21-7 (2/2/2021).
FAITS
Le contribuable, fournisseur de services informatiques, a transféré son siège social en Virginie à l'adresse 2008. Dans le cadre de ce déménagement, l'avion du contribuable a été transféré dans un hangar en Virginie. En avril 2008, le contribuable a comptabilisé la taxe d'utilisation sur un avion sur la base du taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs à ce moment-là et a déclaré et versé la taxe sur sa déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de mars 2008.
En octobre 2018, le contribuable a demandé le remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation déclarées à tort dans la déclaration de mars 2008. Le département a refusé la demande parce que la documentation ne montrait pas que le remboursement était justifié. En réponse, le contribuable a introduit une demande de correction. Dans l'affaire P.D. 21-7, le ministère a confirmé le refus au motif que la demande avait été présentée au-delà du délai de prescription et que des preuves insuffisantes avaient été fournies pour démontrer que la taxe sur l'utilisation d'aéronefs avait été payée. Le contribuable demande un réexamen de la décision du département, affirmant que la demande de remboursement initiale a été déposée dans les délais et que le département s'est appuyé sur des faits erronés et a mal appliqué la loi en refusant le remboursement demandé.
DÉTERMINATION
Délai de la demande de remboursement
Le Virginia Code § 58.1-1823 stipule dans sa partie pertinente que "[A]ny person filing a tax return or paying an assessment required for any tax administration by Department of Taxation may file an amended return ... three years from the last day prescribed by law for the timely filing of the return...." Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-3040 traite du remboursement de la taxe sur les ventes aux concessionnaires et stipule, dans sa partie pertinente, que "[l]es remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration".
Dans l'affaire P.D. 21-7, le Département a conclu à juste titre que la demande de remboursement avait été déposée en dehors du délai de prescription de trois ans. Cependant, la détermination n'a pas tenu compte d'une renonciation qui avait été exécutée entre le contribuable et le département en ce qui concerne un audit qui incluait la période de mars 2008.
Dans l'affaire P.D. 03-52 (7/3/2003), le ministère a estimé qu'une demande de remboursement serait considérée comme déposée dans les délais si elle était faite dans le délai de prescription général de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration initiale ou dans le délai couvert par une renonciation à ce délai convenue entre un concessionnaire et le ministère. Dans ce cas, le ministère et le contribuable ont convenu de prolonger jusqu'en février 2019 le délai de contrôle pour la période allant d'août 2007 à octobre 2010. La demande de remboursement pour le mois de mars 2008 ayant été reçue en octobre 2018, la demande a été introduite dans le délai de renonciation autorisé.
Remboursement de la taxe d'utilisation
Le contribuable demande le remboursement de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie, en soutenant que la taxe a été versée deux fois pour un aéronef immatriculé en Virginie. Comme indiqué dans le P.D. 21-7, une taxe sur les ventes et l'utilisation est imposée sur le prix de vente de chaque aéronef vendu en Virginia ou sur le prix de vente ou la valeur marchande d'un aéronef qui n'est pas vendu en Virginia mais qui doit faire l'objet d'une licence pour être utilisé dans le Commonwealth. Voir le Virginia Code § 58.1-1502.
Après examen de la demande initiale et de la demande de réexamen, le département estime que la demande de remboursement initiale n'est pas satisfaisante. Dans sa demande, le contribuable indique clairement qu'il souhaite obtenir le remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Toutefois, dans sa description du montant du remboursement, le contribuable a qualifié le trop-perçu de taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs. Comme le permet le Virginia Code § 58.1-1502, la taxe a été calculée à un taux de 2% de la valeur marchande de l'avion, qui avait été acheté à l'origine dans un autre État plusieurs années avant d'être transféré en Virginie. Ainsi, le contribuable n'a pas indiqué clairement l'impôt pour lequel il demandait un remboursement.
Quoi qu'il en soit, le contribuable admet avoir obtenu une licence pour l'avion auprès du département de l'aviation de Virginie à l'adresse 2010. Étant donné que le Virginia Code § 58.1-1506 exige que la taxe soit payée avant de demander une licence au ministère de l'aviation, le contribuable soutient que la taxe doit avoir été payée. Elle affirme que la taxe qu'elle a versée sur sa déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation de mars 2008 s'ajoutait à la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'aéronef qui était due lorsque l'aéronef a été immatriculé en juin 2010. Cependant, le compte de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs du contribuable, qui a été ouvert en juin 2010, ne comporte aucune trace de déclaration ou de paiement. Bien que le ministère ait demandé des preuves du contraire, le contribuable n'a fourni aucune preuve démontrant que la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs a été payée sur l'aéronef, que ce soit en Virginie ou ailleurs, à l'exception du paiement sur la déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des aéronefs de mars 2008.
Le contribuable fait valoir que le département n'a pas demandé cette documentation dans les délais impartis. Toutefois, il incombe au contribuable qui demande un remboursement de rassembler et de conserver tous les documents pertinents afin que le département puisse déterminer en toute connaissance de cause la validité de la demande. En l'absence d'informations ou de documents contraires, le ministère considérera que la taxe sur les ventes d'aéronefs et la taxe d'utilisation versée sur la déclaration de taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation du mois de mars 2008 est la taxe qui doit être payée avant l'obtention de la licence d'aviation.
En outre, le département reçoit parfois des impôts qui sont versés sur des déclarations fiscales incorrectes. Le Virginia Code § 58.1-202 1 confère au ministère le pouvoir de "[s]urveiller l'administration des lois fiscales en ce qui concerne les sujets imposables de l'État et les évaluations qui s'y rapportent...". et "effectuer des évaluations équitables ...". ." Dans le cadre de son pouvoir de veiller à ce que les impôts d'État soient correctement payés, le département peut transférer les paiements mal appliqués au compte, à l'impôt et à la période corrects. Par conséquent, la solution appropriée dans ce cas serait de transférer le paiement du compte de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation au compte de la taxe sur les ventes d'aéronefs et de la taxe d'utilisation.
Sur la base des faits et des documents présentés, le contribuable n'a pas démontré qu'il avait droit à un remboursement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs ou de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Par conséquent, la demande de remboursement de la taxe d'utilisation du contribuable pour la période de mars 2008 ne peut être acceptée.
Il s'agit de la décision finale du ministère en la matière. Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse ***** ou *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/3742.B