23 octobre 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2020.
FAITS
L'Internal Revenue Service (IRS) a informé le département qu'il avait ajusté le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) du contribuable sur le site 2020. Le département n'ayant pas reçu de déclaration de revenus amendée de Virginia pour signaler la modification fédérale, un avis de cotisation a été émis pour l'impôt supplémentaire dû. Le contribuable a introduit une demande de correction, soutenant que l'ajustement de l'IRS était incorrect.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que dans le code des impôts (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginia par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige des contribuables qu'ils signalent tout changement ou correction de leur revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
En outre, l'article 6103(d) de l'Internal Revenue Code (IRC) autorise le département à obtenir des informations de l'IRS qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire. Les informations obtenues par le Département indiquent que l'IRS a ajusté le FAGI de la contribuable pour qu'il soit supérieur au FAGI que la contribuable a déclaré sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia (2020).
Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011). Dans ce cas, le Département a ajusté la déclaration du contribuable 2020 Virginia sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS. Il semble que l'ajustement de l'IRS soit imputable à des revenus supplémentaires déclarés par une société qui exploite une plateforme technologique commerciale pour le traitement des paiements.
Le contribuable affirme que l'ajustement de l'IRS est incorrect parce que le revenu était attribuable à des paiements non imposables effectués par des amis et des membres de la famille par le biais d'une application de paiement. Le contribuable n'a cependant fourni aucune preuve objective de ces affirmations ni aucun argument juridique expliquant pourquoi ces paiements ne seraient pas imposables. Quoi qu'il en soit, l'IRS n'a pas réajusté le FAGI du contribuable, et rien n'indique que le contribuable ait fait appel de la question auprès de l'IRS.
Dans ces circonstances, le Département ne trouve aucune raison de réduire l'évaluation. Le contribuable recevra une facture actualisée qui inclura les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement. Si l'IRS ajuste ses conclusions d'audit pour l'année fiscale 2020, le contribuable sera autorisé à déposer une déclaration amendée en Virginia pour corriger la responsabilité conformément au Virginia Code § 58.1-311 et au Virginia Code § 58.1-1823.
Les articles du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Le document public cité est disponible à l'adresse tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4948.Q