Mai 24, 2023
Objet : Appel de la décision locale finale
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de dérogation que vous (le "contribuable") avez déposée auprès du département des impôts. Le contribuable demande l'annulation de la pénalité et des intérêts inclus dans une évaluation de la taxe locale sur l'occupation temporaire émise par (le "comté") pour les années fiscales 2019 à 2021.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
Le contribuable a exploité un bien locatif de courte durée dans le comté au cours des années fiscales concernées. Elle affirme que le versement de la taxe sur l'occupation temporaire était de la responsabilité d'un tiers, mais qu'aucune déclaration n'a été soumise. En conséquence, le comté a émis des avis d'imposition pour la taxe sur l'occupation de locaux à usage d'habitation non payée, y compris les pénalités et les intérêts. Le contribuable demande que la pénalité et les intérêts soient annulés.
ANALYSE
En vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1 D, la compétence du département est limitée aux recours contre les décisions locales définitives concernant les impôts locaux sur les entreprises et les biens meubles. Les impôts locaux sur les entreprises comprennent la taxe sur les machines et les outils, la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises, la taxe sur le capital des commerçants et la taxe sur les services publics de consommation. Voir le Virginia Code § 58.1-3983.1 A. Les taxes locales sur les biens mobiles comprennent la taxe sur les biens meubles corporels des avions, des bateaux, des camping-cars, des véhicules de loisirs et des remorques. La taxe locale sur l'occupation temporaire n'est pas une taxe locale sur les entreprises ni une taxe locale sur les biens meubles. Le département n'est donc pas compétent pour traiter les recours concernant la taxe locale sur l'occupation temporaire. Voir document public (D.P.) 07-141 (9/5/2007).
En outre, en vertu du Virginia Code § 58.1-3916, les pénalités et les intérêts pour défaut de déclaration ou de paiement d'un impôt local ne peuvent être imposés lorsque ce défaut n'est pas imputable au contribuable ou qu'il est imputable au commissionnaire des recettes ou au trésorier, selon le cas. Cette loi confère également au trésorier le pouvoir de déterminer les fautes liées exclusivement au défaut de paiement d'une taxe. L'appréciation de la faute portant exclusivement sur le défaut de déclaration est réservée au receveur local des finances. Dans les localités qui ne disposent pas d'un trésorier ou d'un commissaire aux recettes, l'organe directeur local peut déléguer la responsabilité de ces déterminations à l'agent fiscal local approprié. Le Virginia Code § 58.1-3916, n'autorise cependant pas le département à réviser la décision de la localité concernant la faute. Voir P.D. 16-65 (4/29/2016).
DÉTERMINATION
La demande du contribuable de renoncer aux pénalités et aux intérêts pour les années fiscales 2019 à 2021 n'a pas pu être examinée par le département parce que celui-ci n'est pas compétent en matière de taxe sur l'occupation temporaire et parce qu'il n'a pas le pouvoir d'accorder des renonciations aux pénalités et aux intérêts inclus dans les évaluations des impôts locaux en général. Le contribuable doit contacter la juridiction fiscale locale qui a émis l'avis de cotisation pour obtenir des instructions sur la manière de demander une dérogation.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4353.B