Prix : Repas - Restaurant à but non lucratif, pourboires et dons
Avril 12, 2023
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), demandant une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia à un restaurant basé sur les dons. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable, une organisation à but non lucratif exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code § 501(c)(3), prévoit d'exploiter un restaurant "donnez ce que vous pouvez" en Virginia. Les repas seront proposés aux clients à partir d'un menu et les clients sont invités à faire un don en argent ou à donner de leur temps en guise de paiement. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est tenu de percevoir et de verser la taxe sur les ventes pour ces transactions.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.11 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de Virginia sur les biens meubles corporels achetés par une organisation à but non lucratif pour son propre usage ou sa propre consommation. Pour pouvoir bénéficier de l'exonération, l'organisation à but non lucratif doit satisfaire à certaines exigences légales, déposer une demande et se voir délivrer un certificat d'exonération par le ministère. Le contribuable a reçu un certificat d'exonération en vertu de la présente section. Toutefois, le certificat n'exonère pas les ventes de biens meubles corporels effectuées par le contribuable.
Les aliments préparés et les repas sont des biens meubles corporels et sont généralement soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation, à moins qu'une exemption spécifique ne s'applique. Virginia Code § 58.1-609.10 prévoit qu'un organisme sans but lucratif qui a droit à une exonération sur ses achats et qui a par ailleurs droit à l'exonération pour ventes occasionnelles, "est exonéré ... sur ses ventes (i) d'aliments, d'aliments préparés et de repas et (ii) de billets pour des événements qui comprennent la fourniture d'aliments, d'aliments préparés et de repas, pour autant que ces ventes aient lieu à moins de 24 occasions au cours d'une année civile". Voir également le Virginia Tax Bulletin 09-8, publié en tant que document public 09-99 (6/23/2009). Le restaurant du contribuable n'étant pas limité à des ventes occasionnelles, les transactions décrites par le contribuable sont soumises à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation, à moins qu'un client ne fournisse un certificat d'exemption valide pour une transaction spécifique.
En outre, le contribuable est un commerçant au sens du Virginia Code § 58.1-612, ce qui signifie qu'il doit s'enregistrer auprès du ministère et qu'il doit collecter et reverser la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation due sur ses transactions. Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes, entre autres transactions, sur "le prix de vente brut de chaque élément ou article de propriété personnelle tangible lorsqu'il est vendu au détail ou distribué dans ce Commonwealth". Conformément au Virginia Code § 58.1-602,
Le "prix de vente" désigne le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus..., évalué en argent, qu'il soit payé en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur, au consommateur ou au preneur par le concessionnaire... Le "prix de vente" ne comprend pas... (iv) la partie du montant payé par l'acheteur en tant que pourboire discrétionnaire ajouté au prix d'un repas ; ou (v) la partie du montant payé par l'acheteur en tant que pourboire obligatoire ou frais de service ajouté par un restaurant au prix d'un repas, mais seulement dans la mesure où ce pourboire obligatoire ou ces frais de service n'excèdent pas 20 pour cent du prix du repas.
Étant donné que le contribuable doit facturer la taxe sur le prix de vente de toute vente non exonérée, il doit avoir une méthode de comptabilité qui sépare le prix de vente de tout don reçu. Si le contribuable accepte un don en une seule fois lors de la vente d'un repas, sans méthode de séparation des frais, il est tenu de percevoir la taxe sur la totalité du montant.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse *****, ou par courriel à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1834-C