Numéro du bulletin
VTB 09-8
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente de nourriture ou vente de billets pour des événements comprenant de la nourriture par des organisations à but non lucratif
Sujet
Exemptions,
Organismes à but non lucratif,
Biens meubles corporels
Date d'émission
06-23-2009
BULLETIN FISCAL 09-08
Département de la fiscalité de Virginie
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
LA VENTE DE NOURRITURE OU DE BILLETS POUR DES ÉVÉNEMENTS INCLUANT DE LA NOURRITURE PAR DES ORGANISATIONS À BUT NON LUCRATIF
À partir de juillet 1, 2009, la législation adoptée lors de la session 2009 de l'Assemblée générale, le projet de loi de la Chambre des représentants 1779 (Actes de l'Assemblée 2009Le chapitre 338) modifie l'imposition des ventes au détail et de l'utilisation de la vente de 1) nourriture, de nourriture préparée et de repas ("nourriture") et 2) billets pour des événements qui comprennent la fourniture de nourriture par certaines organisations à but non lucratif. En conséquence de cette législation, toute organisation à but non lucratif qui peut bénéficier d'une exonération sur ses achats de biens meubles corporels dans le cadre de la Va. Code § 58.1-609.11, et qui est par ailleurs éligible à l'exemption pour vente occasionnelle, peut effectuer des ventes exonérées de 1) nourriture et de 2) billets pour des événements qui incluent la fourniture de nourriture, à condition que ces ventes aient lieu à 23 ou moins d'occasions au cours d'une année civile. L'exemption accordée par cette nouvelle loi est limitée aux entités à but non lucratif qui peuvent bénéficier d'une exemption sur leurs achats en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.11, qui ne s'applique qu'aux entités exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Internal Revenue Code (code des impôts) ("IRC") § 501(c) 3 ou (c) 4.
Le ministère des impôts ("TAX") continuera à autoriser les organisations exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu d'autres dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu. IRC § 501(c) pour vendre de la nourriture et des billets pour des événements qui incluent la fourniture de nourriture, à condition qu'ils satisfassent aux exigences énoncées dans le Virginia Tax Bulletin ("VTB") 08-11 (octobre 20, 2008).
En outre, toutes les organisations à but non lucratif peuvent continuer à effectuer des ventes exonérées d'impôt de biens meubles corporels, y compris la nourriture et les billets pour des événements qui comprennent la fourniture de nourriture, en vertu des règles sur les ventes occasionnelles applicables à tous les contribuables.
Contexte
Bien qu'un nombre limité d'organisations à but non lucratif bénéficient d'une exonération sur leurs ventes de biens meubles corporels dans le cadre de la Va. Code § 58.1-609.11, en général, les organisations à but non lucratif doivent collecter la Retail Sales and Use Tax sur leurs ventes de biens meubles corporels, y compris les denrées alimentaires, à moins qu'une exemption spécifique ne s'applique. Les ventes effectuées par des organisations à but non lucratif peuvent également bénéficier de l'exonération en tant que ventes occasionnelles. L'exonération des ventes occasionnelles est abordée plus en détail dans la section "Ventes occasionnelles" ci-dessous.
En outre, avant le mois d'octobre 1, 2008, les billets vendus par une organisation à but non lucratif pour un événement comprenant la fourniture d'un repas préparé par un traiteur étaient soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Voir le document public ("DP") 08-76 (juin 6, 2008). La politique de longue date de la TAX sur cette question est exposée dans les sections de son règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation concernant les droits d'entrée et les repas. La section relative à la réglementation des repas, 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-930, stipule que "les ventes au détail de repas par les restaurants, les hôtels, les motels, les clubs, les traiteurs, les cafés et autres sont imposables. Les frais de couverture, de service minimum et de service en salle liés à la fourniture de repas font partie du prix de vente et sont imposables". Cette politique est également abordée dans la section du règlement sur les admissions 23VAC 10-210-30, qui stipule :
La taxe ne s'applique pas aux ventes de billets, aux droits, aux frais ou aux contributions volontaires pour les entrées dans des lieux de divertissement, d'exposition, d'exposition ou de concours sportifs, ni aux frais de participation à des jeux ou à des activités de divertissement. Toutefois, les "frais de couverture" ou les "frais minimaux" qui comprennent la fourniture ou le droit à de la nourriture, à des boissons ou à d'autres biens meubles corporels constituent une vente de biens et sont soumis à la taxe.
Bulletin fiscal 08-11
Le 19 octobre, 20, 2008, TAX a publié VTB 08-11, qui annonçait un changement dans la politique de TAX en ce qui concerne la vente de nourriture et de billets pour des événements qui comprennent la fourniture de nourriture par des organisations qui sont exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de la loi sur la protection de l'environnement et de la loi sur la protection des consommateurs. IRC § 501(c). VTB 08-11 autorise toute organisation exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de la loi sur l'impôt des sociétés. IRC § 501(c) d'effectuer des ventes de nourriture et de billets pour des événements qui comprennent la fourniture de nourriture sans percevoir la taxe sur les ventes sur ces ventes, à condition que certaines conditions soient remplies. Parmi ces exigences, l'organisation doit 1) ne pas être tenue de s'enregistrer en tant que négociant en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code § 58.1-612 sur la base de ses autres activités ; 2) payer la taxe de vente à ses vendeurs sur le prix d'achat payé par l'organisation pour les denrées alimentaires en l'absence d'un certificat d'exonération valide délivré par TAX en vertu de la loi sur la taxe de vente de l'Union européenne. Va. Code § 58.1-609.11 pour l'achat de biens meubles corporels ; 3) limiter ces événements à 12 occasions par an ; et 4) utiliser tous les bénéfices provenant de la vente de nourriture ou de billets d'événements uniquement pour soutenir l'organisation ou pour faire un don à une autre organisation. IRC § 501(c) organisation. En outre, l'entité doit tenir des registres pendant trois ans après chaque événement pour vérifier ces exigences.
En permettant aux organisations éligibles de réaliser des ventes exonérées d'impôt à 12 occasions par an, VTB 08-11 a élargi l'interprétation de la règle de la vente occasionnelle par TAX. L'objectif de la règle 12-sale était de limiter la concurrence avec les concessionnaires enregistrés.
Nouvelle législation
En réponse à VTB 08-11, certaines organisations à but non lucratif ont exprimé leur inquiétude quant au fait que les organisations à but non lucratif devraient être autorisées à effectuer des ventes exonérées d'impôts de nourriture et de billets pour des événements comprenant la fourniture de nourriture à plus de 12 occasions par an. En conséquence, le projet de loi 1779 a été adopté lors de la session de l'assemblée générale ( 2009 ). La loi prévoit qu'à partir de juillet 1, 2009, toute organisation à but non lucratif pouvant bénéficier d'une exonération pour ses achats en vertu de la loi sur les organisations à but non lucratif peut bénéficier d'une exonération pour ses achats en vertu de la loi sur les organisations à but non lucratif. Va. Code § 58.1-609.11 peuvent effectuer des ventes exonérées de nourriture et de billets pour des événements qui comprennent la fourniture de nourriture, à condition que ces ventes ne soient pas effectuées plus de 23 fois par an.
Virginia prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation pour les achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par toute organisation à but non lucratif qui répond aux critères et suit les procédures énoncées dans la loi Va. Code § 58.1-609.11 et se voit délivrer un certificat d'exemption par la TAX. L'exonération est limitée aux catégories suivantes d'organisations à but non lucratif :
- Entités exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu IRC § 501(c)(3.
Entités exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu IRC § 501(c)(4) qui sont organisées dans un but caritatif.
Entités dont les recettes brutes annuelles sont inférieures à5,000 et qui sont organisées pour au moins l'un des objectifs énoncés dans la rubrique IRC § 501(c)(3) ou l'un des objectifs de bienfaisance énoncés dans le IRC § 501(c)(4).
Bien que le projet de loi 1779 élargisse le nombre d'occasions pour lesquelles une organisation à but non lucratif éligible à la Va. Code § 58.1-609.11 pour une exonération sur ses achats de biens meubles corporels peut effectuer des ventes exonérées à 23 occasions par an, l'organisation doit se conformer à toutes les autres exigences de l'exonération des ventes occasionnelles.
Vente occasionnelle
La loi de Virginia autorise une exemption pour une "vente occasionnelle", qui est définie comme suit :
- La vente d'un bien meuble corporel, non détenu ou utilisé par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'immatriculation. . . à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, la portée et la nature sont suffisants pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'enregistrement".
TAX a toujours considéré que l'exonération des ventes occasionnelles ne s'applique pas lorsque les ventes sont effectuées sur une longue période, parce que ces ventes sont suffisamment nombreuses, étendues et caractéristiques pour obliger le contribuable à s'enregistrer et à collecter la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. Par exemple, dans l'affaire PD 92-260 (décembre 28, 1992), les ventes réalisées à l'occasion de la fête artistique annuelle de onze jours organisée par le contribuable n'ont pas bénéficié de l'exonération des ventes occasionnelles. La TAX a estimé que des événements d'une telle durée sont susceptibles de placer d'autres concessionnaires locaux dans une situation de désavantage concurrentiel. Pour déterminer ce qui constitue une occasion, une organisation peut compter une collecte de fonds, une activité sociale ou une activité similaire comme une seule occasion, à condition que l'événement ne se prolonge pas au-delà d'une période de sept jours consécutifs. Chaque période de sept jours consécutifs qui suit constitue une occasion supplémentaire aux fins du présent bulletin fiscal.
Exemple : Une organisation à but non lucratif organise une collecte de fonds de trois jours. L'achat d'un billet donne droit à un dîner avec traiteur le vendredi, à un déjeuner et un dîner avec traiteur le samedi et à un petit-déjeuner avec traiteur le dimanche. Les trois jours de collecte de fonds constituent un seul événement. C'est le cas même si l'organisation vend des billets séparément pour le petit-déjeuner, le déjeuner et le dîner.
Traitement des autres IRC § 501(c) Organisations
Le projet de loi 1779 n'autorise généralement que IRC §§ 501(c)(3) et 501(c)(4) les organisations à effectuer des ventes exonérées de nourriture, de nourriture préparée et de billets pour des événements, y compris la fourniture de ces articles à 23 ou moins d'occasions par an. Autre IRC § 501(c), les organisations continueront à être soumises aux règles énoncées dans le VTB 08-11, et ne pourront effectuer des ventes exonérées de denrées alimentaires et de billets pour des événements incluant la fourniture de denrées alimentaires que si les conditions suivantes sont remplies :
L'organisation ne doit pas être tenue de s'enregistrer en tant que négociant en vertu de la Va. Code § 58.1-612 sur la base de ses autres activités ;
L'organisation doit payer la taxe sur les ventes à ses vendeurs sur le prix d'achat payé par l'organisation pour les denrées alimentaires en l'absence d'un certificat d'exemption valide délivré par TAX en vertu de la loi sur la taxe sur les produits et services. Va. Code § 58.1-609.11 pour l'achat de biens meubles corporels ;
L'organisation doit limiter ces événements à 12, plutôt que 23, par an ;
L'organisation doit utiliser tous les bénéfices provenant de la vente de nourriture ou de billets d'événements uniquement pour soutenir l'organisation ou pour faire un don à une autre organisation. IRC § 501(c) organisation ; et
L'organisation doit tenir des registres pendant trois ans après chaque événement pour vérifier le respect de ces exigences.
Si vous avez des questions, veuillez consulter notre site web à l'adresse suivante www.tax.virginia.govVous pouvez également contacter TAX à l'adresse suivante : (804) 367-8037.
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