08 février 2022
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les "contribuables") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2019 et 2020.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu en Virginie pour les années fiscales 2019 et 2020 et ont demandé un crédit chaque année pour l'impôt sur le revenu payé au Maryland. Lors de l'audit, le département a refusé les crédits en raison de l'accord réciproque de la Virginie avec le Maryland et a émis des avis de cotisation. Les contribuables ont fait appel, soutenant qu'ils n'étaient pas redevables de l'impôt supplémentaire parce qu'ils avaient le droit de demander un crédit hors de l'État pour l'impôt sur le revenu payé au Maryland. À titre subsidiaire, les contribuables demandent au Département de renoncer à tout intérêt sur les évaluations.
DÉTERMINATION
Réciprocité
Virginia Code § 58.1-342 B accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu de Virginia lorsqu'ils perçoivent des traitements et des salaires en travaillant en Virginia, si ces autres États exonèrent de la même manière les résidents de Virginia. En outre, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès des résidents de ces États. Virginia a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie.
Dans ce cas, les contribuables ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents et ont déclaré au Maryland les revenus que le mari a gagnés dans le Maryland. En vertu de l'accord réciproque sur l'impôt sur le revenu conclu entre le Commonwealth de Virginie et l'État du Maryland (12/7/2006), les résidents de Virginie qui se rendent quotidiennement dans le Maryland sont autorisés à faire retenir l'impôt et à le verser uniquement à la Virginie. Si les résidents de Virginie voient l'impôt sur le revenu du Maryland retenu sur les salaires qu'ils ont gagnés en se rendant au travail dans le Maryland, ils doivent remplir une déclaration d'impôt sur le revenu auprès du Maryland afin d'obtenir un remboursement.
Après avoir déposé leur recours, les contribuables ont informé le département qu'ils demandaient un remboursement au Maryland conformément à l'accord de réciprocité.
Crédit d'impôt hors de l'État
Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'une plus-value sur la vente d'un bien d'équipement. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997).
Les contribuables soutiennent qu'ils devraient bénéficier d'un crédit d'impôt sur leur déclaration de Virginie parce que l'impôt sur le revenu a été payé au Maryland. En vertu de la loi de Virginie, une personne ne peut bénéficier du crédit pour l'impôt payé à un autre État que si l'accord de réciprocité ne s'applique pas.
Dispense d'intérêts
Les contribuables demandent que les intérêts soient supprimés en raison de l'ambiguïté qui, selon eux, existe dans des situations comme la leur. L'application d'intérêts sur les impôts insuffisamment payés est obligatoire en vertu du Virginia Code § 58.1-1812, et il ne peut y être renoncé que si l'impôt correspondant est ajusté. Les intérêts ne sont pas imposés comme une pénalité, mais représentent une redevance pour l'utilisation de l'argent qui était dû au Commonwealth. Par conséquent, le Département ne trouve aucune raison d'annuler une partie quelconque de l'intérêt évalué.
CONCLUSION
Étant donné que les contribuables n'étaient pas résidents du Maryland sur 2019 ou 2020 et que les revenus du mari provenant de l'employeur du Maryland consistaient uniquement en salaires, les contribuables étaient exemptés de l'impôt sur le revenu du Maryland en vertu de l'accord de réciprocité. En outre, ils ne pouvaient pas demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé au Maryland dans leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie.
En conséquence, les cotisations pour les années d'imposition 2019 et 2020 sont confirmées. Des factures actualisées avec les intérêts courus à ce jour seront émises prochainement. Les contribuables doivent s'acquitter du solde dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter toute action de recouvrement.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules, & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3867-C