23 mars 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017.
FAITS
Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie et a demandé un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu payé au Maryland. Lors du contrôle, le contribuable a fourni une copie de sa déclaration de non-résident du Maryland indiquant que son employeur avait retenu l'impôt sur le revenu du Maryland et qu'il demandait le remboursement de cet impôt. Étant donné que la Virginie a conclu un accord de réciprocité avec le Maryland et que le contribuable était un résident de la Virginie, le crédit a été refusé et une cotisation a été établie. La contribuable a interjeté appel en soutenant qu'elle n'était pas redevable de l'impôt supplémentaire parce qu'elle avait le droit de demander un crédit d'impôt hors de l'État pour l'impôt sur le revenu payé au Maryland.
DÉTERMINATION
Réciprocité
Virginia Code § 58.1-342 B accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu de Virginia lorsqu'ils perçoivent des traitements et des salaires en travaillant en Virginia, si ces autres États exonèrent de la même manière les résidents de Virginia. En outre, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès des résidents de ces États. Virginia a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie.
En l'espèce, la contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents et a déclaré au Maryland les revenus qu'elle a gagnés dans le Maryland. En vertu de l'accord réciproque sur l'impôt sur le revenu entre le Commonwealth de Virginie et l'État du Maryland (12/7/2006), les résidents de Virginie qui se rendent quotidiennement dans le Maryland sont autorisés à faire retenir l'impôt et à le verser uniquement à la Virginie. Si les résidents de Virginie voient l'impôt sur le revenu du Maryland retenu sur les salaires qu'ils ont gagnés en se rendant au travail dans le Maryland, ils doivent remplir une déclaration d'impôt sur le revenu auprès du Maryland afin d'obtenir un remboursement.
Le contribuable a joint à son recours une copie de sa déclaration du Maryland. La copie fournie indique qu'elle a demandé un remboursement au Maryland conformément à l'accord de réciprocité.
Crédit d'impôt hors de l'État
Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'une plus-value sur la vente d'un bien d'équipement. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997).
La contribuable soutient qu'elle devrait bénéficier d'un crédit d'impôt sur sa déclaration de Virginie, car l'impôt sur le revenu a été payé au Maryland. Comme sa déclaration du Maryland n'indique pas d'impôt sur le revenu à payer, elle n'a pas réellement payé d'impôt à un autre État. En outre, en vertu de la loi de Virginia, une personne ne peut bénéficier du crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État que si l'accord de réciprocité ne s'applique pas.
CONCLUSION
Étant donné que la contribuable n'était pas résidente du Maryland à l'adresse 2017 et que ses revenus provenant de l'employeur du Maryland consistaient uniquement en des salaires, la contribuable était exonérée de l'impôt sur le revenu du Maryland en vertu de l'accord de réciprocité. En outre, elle ne pouvait pas demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé au Maryland dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie.
En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2017 est confirmée. Une facture actualisée sera publiée prochainement. Le contribuable doit s'acquitter du solde dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter toute action de recouvrement.
Les articles du code de Virginia, l'accord de réciprocité et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3626.B