08 février 2022
Re : Offre de compromis : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le "contribuable") et dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises pour la période allant de septembre 2016 à août 2019.
Le contribuable exploite une chaîne de magasins qui vend des articles d'ameublement. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour la période en question et a reçu un avis d'imposition de la taxe sur les ventes comprenant des pénalités de conformité et des pénalités d'amnistie. Le contribuable déclare qu'il est d'accord avec les conclusions de l'audit et qu'il comprend que les dettes de l'audit sont en fait dues au département. Toutefois, le contribuable demande que les pénalités de mise en conformité et d'amnistie imposées dans le cadre du contrôle soient annulées dans leur intégralité. Le contribuable maintient qu'il a déposé et payé la taxe sur les ventes en temps voulu pendant plusieurs années.
Pénalité de conformité
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-2032 B 1 stipule que "l'application d'une pénalité aux manquements constatés lors d'un audit est obligatoire et qu'elle est généralement basée sur le pourcentage de conformité déterminé en calculant le ratio de conformité du concessionnaire".
Le titre 23 VAC 10-210-2032 B 5 prévoit que pour les contrôles consécutifs aux contrôles de deuxième génération, "une pénalité sera généralement appliquée à moins que les ratios de conformité du contribuable n'atteignent ou ne dépassent 85% pour la taxe sur les ventes et 85% pour la taxe sur l'utilisation, tels que calculés par l'auditeur ou selon la méthode alternative".
Virginia Code § 58.1-635 A prévoit que :
Lorsqu'un concessionnaire omet de faire une déclaration et de payer le montant total de l'impôt exigé par le présent chapitre, il est imposé, en plus des autres pénalités prévues par le présent chapitre, une pénalité spécifique à ajouter à l'impôt d'un montant de six pour cent si l'omission ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de six pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, pendant lequel l'omission se poursuit, sans dépasser 30 pour cent dans l'ensemble. Si ce manquement est dû à une raison providentielle ou à une autre bonne raison démontrée à la satisfaction du Commissaire des impôts, cette déclaration, avec ou sans remise, peut être acceptée sans pénalité. (souligné par l'auteur).
L'audit en question est un audit de troisième génération. Le ratio de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation, tel qu'il a été calculé lors de l'audit, est le suivant : 81% . Conformément au titre 23 VAC 10-210-2032, la pénalité de conformité a été imposée dans le cadre de l'audit parce que le ratio de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation ne respecte pas le ratio requis par le règlement 85% . Bien que j'apprécie la diligence du contribuable à remplir les déclarations et à verser l'impôt au fil des ans, le contribuable n'a pas démontré que le défaut de paiement du montant total de l'impôt dû au cours de la période d'audit était "dû à une providence ou à une autre bonne cause", comme le prévoit le Virginia Code § 58.1-635. En conséquence, j'estime que la pénalité de conformité a été correctement évaluée lors de l'audit et qu'un abattement de la pénalité de conformité n'est pas justifié.
Amnistie Sanction
L'Assemblée générale de 2017 a adopté une loi établissant un programme d'amnistie fiscale, couvrant une période de 60à75 jours, qui a été administré par le ministère. Les lignes directrices du programme d'amnistie fiscale Virginia Tax figurent dans le document public 17-156 (9/5/2017). Les contribuables ayant des déclarations en retard pour les périodes éligibles à l'amnistie ont pu bénéficier des avantages de l'amnistie. Toute dette fiscale qui était éligible aux avantages de l'amnistie mais qui est restée impayée est soumise à une pénalité d'amnistie de 20% en plus de toutes les autres pénalités. Les périodes éligibles à l'amnistie pour les contrôles sur le terrain en cours sont le mois d'avril 2017 et les mois antérieurs. Dans ce cas, la pénalité d'amnistie a été imposée parce que la pénalité de conformité a été imposée sur l'évaluation de la taxe d'utilisation lors de l'audit. En conséquence, la pénalité d'amnistie a été correctement appliquée et je ne trouve pas de motif d'abattement en l'espèce.
CONCLUSION
Conformément à cette décision, la cotisation d'audit est correcte telle qu'elle a été émise et la demande de réduction des pénalités de conformité et d'amnistie est rejetée. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne courra à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 60 jours à compter de la date de cette lettre.
Les articles du Code of Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3911P