15 novembre 2022
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre concernant le droit aux recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour le projet de sports ou de divertissements de Virginia Beach, prévu par le Va. Code § 15.2-5933. Cette décision confirme que le projet remplit les conditions requises pour bénéficier de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation ("taxe sur les ventes et la taxe d'utilisation") et explique le calcul de la taxe, le calendrier des distributions et les procédures à suivre pour garantir la réception des recettes en temps voulu.
ANALYSE
La législation adoptée lors de la session de l'Assemblée générale de Virginia ( 2019 ) (Senate Bill 1790, 2019 Acts of Assembly, Chapter 793) autorise la ville à recevoir une partie des recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation générées par les transactions ayant lieu dans les locaux d'un projet de sport ou de divertissement admissible dans la ville.
Le terme "projet sportif ou de divertissement" est défini dans le Va. Code § 15.2-5928 pour inclure les installations sportives, les installations de divertissement, ou les deux, représentant au moins100 millions de dollars d'investissement dans le district sportif et de divertissement de la ville, y compris les bureaux, les restaurants, les concessions, les commerces de détail, les logements et les installations d'hébergement qui sont détenus et exploités à côté de ou en relation avec ce projet sportif ou de divertissement, les studios de cinéma et de son et toute autre infrastructure liée au sport ou au divertissement, et toute autre propriété directement liée, y compris les parkings sur site et hors site, les garages et d'autres propriétés. Le terme inclut les installations multiples situées sur plusieurs propriétés, à condition que ces installations partagent un lien de propriété ou de gestion.
Le "Sports and entertainment district" est défini dans le Va. Code § 15.2-5928 la zone géographique de la ville située au sud de 21st Street, au nord de Norfolk Avenue, à l'est de Birdneck Road et à l'ouest de Virginia Beach Boardwalk.
En vertu du Va. Code § 15.2-5933, l'habilitation commence à la signature d'un accord de développement contraignant pour un projet sportif ou de divertissement et l'habilitation expirera le juillet 1 suivant le vingtième anniversaire de l'achèvement de la construction du projet. Étant donné que l'autorité de développement de la ville a conclu un accord le décembre 20, 2019, pour le développement d'un projet de sport ou de divertissement admissible, le projet est admissible au droit en vertu du Va. Code § 15.2-5926 et seq. à partir de décembre 20, 2019.
Calcul du droit
Va. Code § 15.2-5933 donne à la ville le droit de percevoir les recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation, telles que définies dans le Va. Code § 15.2-5928, générées par les transactions ayant lieu dans les locaux du projet sportif ou de divertissement, y compris les transactions générant des revenus en rapport avec le développement et la construction de ce projet qui ne seraient pas générés sans l'existence de ce projet.
La taxe sur les ventes et l'utilisation est imposée au taux combiné de l'État et de la municipalité de 5.3 pour cent. Cela comprend une taxe d'État de 4.3 pour cent et une taxe d'option locale de 1.0 pour cent. Les ventes dans certaines régions de l'État, y compris les ventes dans la ville, sont soumises à une taxe supplémentaire de 0.7 pour cent de taxe régionale. Ainsi, le taux d'imposition combiné de l'État et des collectivités locales dans la ville est de 6 pour cent.
Actuellement, la taxe est prélevée sur les produits alimentaires destinés à la consommation domestique et les produits d'hygiène personnelle essentiels au taux de 2.5 pour cent, qui se compose d'une taxe d'État de 1.5 pour cent et d'une taxe d'option locale de 1.0 pour cent. A partir de janvier 1, 2023, le 1.5 La taxe d'État d'un pour cent prélevée sur ces articles est éliminée. Les produits alimentaires et les produits d'hygiène personnelle essentiels continueront d'être soumis au site 1.0 Le taux de la taxe d'option locale est de 1,5 % et les taux de la taxe régionale et de la taxe locale additionnelle continuent à ne pas être appliqués. Pour plus d'informations, veuillez consulter le Bulletin fiscal 22-12.
Va. Code § 15.2-5928 exclut du droit les recettes générées par (i) la taxe 0.5 pour cent versée au Commonwealth Transportation Fund ("CTF") ; (H) la taxe 1.0 pour cent répartie entre les comtés et les villes sur la base de la population d'âge scolaire ; et (iii) 0.7 pour cent dans certaines localités à des fins de transport régional. En outre, les recettes consacrées à l'éducation locale et aux transports sont exclues du droit :
- La taxe de 0.25 pour cent consacrée aux normes de qualité de l'éducation publique en vertu du Va. Code §§ 58.1-638 F(1) et 581-638.1
- La taxe de 0.125 pour cent consacrée aux normes de qualité de l'éducation publique en vertu du Va. Code §§ 58.1-638 F(2) et 58.1-638.1
- La taxe de 0.1 pour cent affectée au CTF en vertu du Va. Code § 58.1-638 G
- La taxe de 0.3 pour cent affectée au CTF en vertu du Va. Code § 58.1-638.3
Après prise en compte des exclusions énumérées ci-dessus, la ville a droit à une taxe de 3.025 pour cent, comme le résume le tableau ci-dessous.
|
Taux total de la taxe sur les ventes et l'utilisation |
6,0 % |
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Moins Fonds de transport du Commonwealth |
[(0.5%)] |
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Moins d'enseignement public sur la base de la population en âge scolaire |
[(1.0%)] |
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Moins de transports régionaux |
[(0.7%)] |
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Moins d'éducation publique SOQ |
[(0.25%)] |
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Moins d'éducation publique SOQ |
[(0.125%)] |
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Moins Fonds de transport du Commonwealth |
[(0.1%)] |
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Moins Fonds de transport du Commonwealth |
[(0.3%)] |
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Total du droit à la taxe sur les ventes et l'utilisation |
3,025 % |
La taxe 3.025 comprend la taxe d'option locale 1.0 qui est généralement distribuée à la ville ou au comté du "lieu d'activité" du vendeur pour les ventes à l'intérieur de l'État, et à la ville ou au comté auquel les marchandises sont destinées pour les ventes entre États. On entend par "établissement" l'établissement situé en Virginia qui prend en premier lieu la commande de l'acheteur, en personne, par bon de commande, par lettre ou par téléphone. Pour les besoins du projet sportif ou de divertissement, il peut arriver que les recettes de la taxe sur les ventes et l'utilisation proviennent d'achats de matériaux de construction effectués en dehors de la ville et utilisés dans la construction du projet sportif ou de divertissement à l'intérieur de la ville. Dans ce cas, les recettes fiscales seront distribuées à la ville dans le cadre de son projet sportif ou de divertissement.
Enfin, en vertu du Va. Code § 15.2-5933, le montant de ce droit sera réduit du montant de tout droit que le projet reçoit en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-3851.1 ou § 58.1-3851.2.
Procédures relatives à l'habilitation
Procédures pour les détaillants
Chaque détaillant situé dans le projet doit obtenir du ministère un certificat d'enregistrement pour la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Procédures pour les contractants
Chaque entrepreneur qui travaille sur le projet doit obtenir un certificat d'enregistrement de la taxe sur les ventes et l'utilisation auprès du ministère pour ce lieu. Le département fournira à chaque entrepreneur une lettre informant les vendeurs de ne pas percevoir de taxe sur les achats effectués par l'entrepreneur dans le cadre du projet. Le contractant sera tenu d'accumuler et de verser la taxe d'utilisation sur les achats admissibles directement au ministère sur sa déclaration mensuelle ou trimestrielle de taxe sur les ventes et l'utilisation ou de taxe sur l'utilisation par les entreprises et les consommateurs.
Procédures pour la ville
La ville devra désigner une personne qui sera son point de contact pour collaborer avec le ministère en ce qui concerne le droit. Pour que les recettes fiscales versées par les détaillants situés dans le périmètre du projet et les entrepreneurs travaillant sur le projet soient traitées comme des recettes de droit, la ville devra fournir des listes de ces détaillants et entrepreneurs au ministère et les mettre à jour si nécessaire. La ville doit informer le département de tout nouveau détaillant ou entrepreneur dès que possible afin de minimiser les retards dans la réception des droits les concernant.
Distribution du droit
Le ministère distribuera la part de l'option locale de 1.0 pour cent sur une base mensuelle, de la même manière que pour les autres recettes de la taxe locale sur les ventes et l'utilisation dans le cadre du processus général.
Le contrôleur financier distribuera la part de 2.025 pour cent du droit sur une base trimestrielle. Les recettes fiscales seront collectées et traitées au cours de chacune des périodes trimestrielles suivantes et distribuées après la clôture de la période :
1e trimestre juillet 1 - septembre30
2ème trimestre octobre 1 - décembre 31
3ème trimestre janvier 1 - mars 31
4e trimestre d'avril 1 - juin 30
Étant donné que le département devra vérifier l'exactitude de ces montants avant que le contrôleur ne puisse procéder aux distributions, celles-ci seront généralement effectuées dans les 45 jours suivant la clôture du trimestre au cours duquel la déclaration a été déposée.
Rapports à l'Assemblée générale
En vertu de la deuxième promulgation de 2019 Acts of Assembly, Chapter 793, le commissaire fiscal fera rapport aux présidents de la commission des finances du Sénat, de la commission des finances de la Chambre et de la commission des crédits de la Chambre, chaque année avant le mois de juillet 1, du montant de ce droit.
CONCLUSION
J'espère avoir répondu à votre question concernant la procédure que la ville doit suivre pour s'assurer qu'elle reçoit le montant approprié des recettes de la taxe sur les ventes en vertu du droit. Si vous avez des questions concernant ces procédures, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
CMB/sk