Août 3, 2022
Objet : Avis de compétence
Contribuable : *****
Localité imposant l'impôt : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP)
Taxe sur les machines et outils (M&T)
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Vous faites appel de l'évaluation de la taxe sur les machines et outils (M&T) et de la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émise à l'égard du contribuable par ***** (le "comté") pour l'année d'imposition 2020.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable a exploité des carrières à ciel ouvert dans le comté. Elle a également exploité des mines dans d'autres localités de Virginie et à ***** (État A). Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt M&T pour l'exercice fiscal 2020, déclarant les machines et outils imposables utilisés dans le cadre de ses activités minières. Toutefois, la déclaration n'incluait pas certaines catégories d'actifs que le contribuable avait déjà incluses dans les déclarations des années précédentes, mais qu'il estimait maintenant avoir été incluses par erreur. Le contribuable estimait que ces catégories d'actifs n'étaient pas soumises à la taxe M&T parce qu'elles n'étaient pas directement utilisées dans le cadre des activités minières du contribuable. Le comté a ajusté la déclaration pour inclure les catégories dans la mesure imposable des machines et outils et des biens meubles corporels d'entreprise et a établi une évaluation.
Le contribuable a fait appel auprès du comté, soutenant que les catégories d'actifs exclues n'étaient pas directement utilisées dans le cadre de ses activités minières. Le comté a envoyé une lettre au contribuable, l'informant qu'une lettre antérieure concluant que le contribuable était un transformateur et non un fabricant était toujours valable. Le contribuable a fait appel auprès du département, soutenant qu'il s'agissait d'une société minière et qu'en tant que telle, seuls ses machines et outils étaient soumis à l'impôt local.
ANALYSE
Virginia Code § 58.1-3983.1 B 5 et § 1.7 des Department's Guidelines for Appealing Local Business Taxes, publiées en tant que Public Document (P.D.) 04-28 (6/25/2004), prévoient qu'une fois qu'un recours local en bonne et due forme a été déposé, il incombe à une localité d'entreprendre un examen complet des réclamations d'un contribuable et d'émettre une détermination écrite exposant les faits et l'analyse à l'appui de la décision de la localité. La décision locale définitive doit également comprendre une explication écrite du droit du contribuable de déposer un recours administratif contre la décision auprès du département. Ce n'est que lorsqu'une décision locale définitive a été émise qu'un contribuable peut déposer un recours administratif auprès du département, s'il souhaite contester l'une des conclusions de la localité. Voir le Virginia Code § 58.1-3983.1 D et P.D. 04-28.
La lettre de détermination du comté n'a pas abordé l'affirmation du contribuable selon laquelle il s'agissait d'une société minière engagée dans des opérations minières. Elle a plutôt conclu que le contribuable était un transformateur et non un fabricant. Il apparaît donc que le comté n'a pas pris en compte les demandes du contribuable et n'a fourni aucune analyse pour répondre aux affirmations du contribuable. En outre, la lettre du comté ne contenait pas d'explication écrite sur le droit du contribuable de déposer un recours administratif contre la décision auprès du département.
DÉTERMINATION
Pour les raisons susmentionnées, le Département n'est pas compétent pour traiter ce recours. Par conséquent, je renvoie cette affaire au comté avec l'instruction de traiter pleinement les arguments spécifiques exposés dans l'appel du contribuable et d'émettre une décision locale définitive appropriée. Une fois qu'une décision locale définitive a été émise, le contribuable, s'il n'est pas satisfait de cette décision, peut déposer un recours en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 ou § 58.1-3983.1. dans les délais prescrits par la loi. Si le contribuable souhaite faire appel auprès du ministère, il doit procéder conformément au Virginia Code § 58.1-3983.1.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4094.B