Mai 25, 2021
Re : Demande de décision : Taxe de franchise bancaire
Chère ***** :
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ***** (le "contribuable") est assujetti à l'impôt sur les franchises bancaires de Virginie.
FAITS
Le contribuable est une caisse d'épargne par actions à charte fédérale constituée en vertu de la législation des États-Unis. Le contribuable possède cinq bureaux en Virginie et fournit des services bancaires, y compris l'acceptation de dépôts et l'octroi de prêts. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est assujetti à l'impôt sur les franchises bancaires en Virginia.
ARRÊT
Le Virginia Code § 58.1-1202 exige que chaque banque ou société fiduciaire paie une taxe annuelle mesurée par son capital net tel que défini dans le Virginia Code § 58.1-1205. La taxe de franchise bancaire est payée en lieu et place de l'impôt sur le revenu de Virginia et d'un certain nombre d'autres impôts locaux et d'État. En vertu du Virginia Code § 58.1-1201, une banque comprend :
toute banque constituée en société, association bancaire, caisse d'épargne membre du Système fédéral de réserve, ou société fiduciaire organisée par ou sous l'autorité des lois du Commonwealth et toute banque ou association bancaire organisée par ou sous l'autorité des lois des États-Unis, faisant des affaires ou ayant un bureau dans le Commonwealth ou ayant une charte qui désigne tout lieu dans le Commonwealth comme lieu de son bureau principal, et toute banque qui établit et maintient une succursale dans ce Commonwealth en vertu de l'article 5.1 (§ 6.1-44.1 et seq.) du titre 6.1 ou de l'article 5.2 (§ 6.1-44.15 et seq.) du titre 6.1, que cette banque ou association bancaire soit ou non autorisée à faire des affaires en tant que société fiduciaire, et toute banque foncière par actions ou toute autre banque organisée par ou sous l'autorité des lois des Etats-Unis et sur laquelle le Commonwealth est autorisé à prélever un impôt.
Dans l'affaire AMG National Trust Bank v. Commonwealth of Virginia, Department of Taxation, Civil Docket No. : CL10-3031 (April 2011)(AMG National Trust), publiée en tant que Public Document (P.D.) 11-152 (4/7/2011), le tribunal a interprété la loi comme prévoyant quatre définitions distinctes de la banque aux fins de la taxe sur les franchises bancaires :
(1) toute banque constituée en société, association bancaire, caisse d'épargne membre du Système fédéral de réserve ou société fiduciaire organisée par ou sous l'autorité des lois du Commonwealth ;
(2) toute banque ou association bancaire organisée par ou sous l'autorité des lois des États-Unis, faisant des affaires ou ayant un bureau dans le Commonwealth ou ayant une charte qui désigne tout lieu dans le Commonwealth comme le lieu de son bureau principal ;
(3) toute banque qui établit et maintient une succursale dans le Commonwealth en vertu de l'article 5.1 (§ 6.1-44.1 et seq.) du titre 6.1 [actuellement article 6 (§ 6.2-836 ) et seq.) du titre 6.2] ou de l'article 5.2 (§ 6.1-44.15 et. seq.) du titre 6.1 [actuellement article 7 (§ 6.2-849 ) et seq.) du titre 6.2], si la banque ou l'association bancaire est autorisée ou non à exercer l'activité de société fiduciaire ;
(4) toute banque foncière par actions ou toute autre banque organisée par ou sous l'autorité des lois des États-Unis et sur laquelle le Commonwealth est autorisé à imposer une taxe ;
D'après les preuves fournies, le contribuable est une banque d'épargne par actions à charte fédérale organisée selon les lois des États-Unis. Elle exploite cinq bureaux en Virginie, offrant des services bancaires tels que l'acceptation de dépôts et l'octroi de prêts. De l'avis du ministère, le contribuable peut être considéré comme une banque aux fins de la taxe sur les franchises bancaires, au moins en vertu de la deuxième définition ci-dessus.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3616.M