Décisions du commissaire fiscal

Mai 18, 2021

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises pour la période allant de novembre 2013 à mars 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable, un cabinet vétérinaire situé en Virginia, a changé de propriétaire en novembre 2013. À la suite du contrôle effectué par le ministère, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur les ventes réalisées auprès de clients indépendants de la prestation de services professionnels, pour laquelle la taxe n'a pas été perçue ou versée au ministère.

Le contribuable soutient qu'il s'est fié aux conseils des comptables de l'ancien propriétaire et qu'il n'a pas été informé qu'il devait collecter la taxe sur les ventes à ses clients. Le contribuable souhaite qu'une partie de l'audit soit annulée, estimant qu'il a payé la taxe sur les ventes aux vendeurs au moment de l'achat. Parce qu'il a payé les taxes au moment de l'achat, le contribuable estime qu'il ne doit verser la taxe que sur la différence entre le prix d'achat et le prix majoré qu'il a facturé aux clients. 

DÉTERMINATION

Responsabilité du contribuable

Bien que le contribuable ait exercé son activité en suivant les directives utilisées par l'ancien propriétaire de l'entreprise, le Virginia Code § 58.1-629 explique que la responsabilité de toute erreur d'exploitation antérieure après l'acquisition d'une entreprise incombe à l'acquéreur. En effet, "[les] successeurs ou ayants droit, le cas échéant, retiendront une partie suffisante du prix d'achat pour couvrir le montant des taxes, pénalités et intérêts dus et impayés jusqu'à ce que l'ancien propriétaire produise un reçu du commissaire des impôts montrant qu'ils ont été payés ou un certificat indiquant qu'aucune taxe, pénalité ou intérêt n'est dû".

Conformément au Virginia Code § 58.1-204, le ministère est tenu de publier des règlements et des décisions écrites ou des interprétations de la loi de Virginie qui présentent un intérêt pour les contribuables et le grand public. Le département utilise diverses méthodes pour diffuser des informations concernant la taxe sur les ventes et l'utilisation et d'autres taxes qu'il administre et qui sont disponibles pour le public. Il incombe à chaque concessionnaire enregistré de connaître la loi et de se tenir informé de ses modifications. 

Vente au détail de produits vétérinaires

Conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-6050, "les vétérinaires fournissent des services professionnels et sont les utilisateurs ou les consommateurs de médicaments, de drogues, de fournitures médicales, d'équipements et de tous les autres biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de leurs activités". Ils doivent payer la taxe à leurs fournisseurs sur les achats de ces biens".

Le contribuable s'est conformé à cette section du règlement en ce qui concerne ses activités commerciales, mais il a commis une erreur dans le traitement des biens meubles corporels qui ont été achetés, majorés et vendus au détail à des fins non liées au traitement des patients.

Le titre 23 VAC 10-210-6050 B explique que "les vétérinaires qui tiennent un inventaire dans le but de vendre au détail des médicaments, des drogues, de la poudre antipuces, du savon, des aliments pour animaux, des colliers pour chiens et des articles similaires doivent s'enregistrer auprès du département des impôts et collecter et payer la taxe sur ces ventes".

Le contribuable a reconnu que les biens meubles corporels considérés comme imposables lors de l'audit avaient été vendus à des clients sans rapport avec la fourniture de services professionnels. Bien que le contribuable ait fourni des factures démontrant que la taxe a été payée au moment de l'achat auprès des vendeurs, il a également indiqué qu'il a ensuite majoré les coûts et vendu les articles au détail à des clients sans facturer la taxe sur les ventes. Comme le contribuable était un détaillant en ce qui concerne ces ventes, il aurait dû acheter les articles exonérés de la taxe en utilisant un certificat d'exonération de revente dûment signé (formulaire ST-10), et collecter et verser la taxe sur le prix de vente total des articles. 

Taxe de vente payée aux vendeurs

Le contribuable soutient que le versement au ministère de la taxe telle qu'elle a été établie constituerait une double imposition puisqu'une partie de la taxe a été payée aux vendeurs avant la majoration. Afin de s'assurer que le contribuable ne subit pas une charge excessive, il doit demander aux vendeurs le remboursement de la taxe payée par erreur sur les achats destinés à la revente.

La politique de longue date du ministère est que les taxes payées à tort aux vendeurs ne sont pas éligibles à un crédit. Cela mettrait en péril l'attribution correcte de la taxe locale sur les ventes et ne tiendrait pas compte des remises accordées par le vendeur lors de la déclaration des ventes taxables. Les documents publics (P.D.) 97-354 (8/29/1997) et 96-358 (12/6/1996) traitent de la politique du département en ce qui concerne ces remboursements. 

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la cotisation impayée est payée dans un délai de soixante jours à compter de la date de la facture. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter l'unité de recouvrement des arriérés à l'adresse suivante : (804) 367-8045.

Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1440.A