Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Reventes ; Remboursement du vendeur pour paiement erroné de la taxe
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-29-1997
Août 29, 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente est une réponse à votre lettre du mois d'août 8, 1997, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition émis par le département à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de juin 1994 à mai 1997.
FAITS
Le contribuable exerce une activité d'entrepreneur en excavation et de détaillant de pierres et de graviers. L'audit du département a révélé que le contribuable n'avait pas versé la taxe d'utilisation des consommateurs sur l'achat d'une excavatrice destinée à être utilisée dans le cadre de ses activités. Le contribuable déclare qu'au cours de la période de contrôle, il a acheté des matériaux de construction, des pierres et de la terre, et qu'il a acquitté la taxe sur ces matériaux. De son côté, le contribuable déclare qu'il perçoit également la taxe auprès de ses clients sur ses ventes au détail. Comme le contribuable a payé deux fois des taxes au Commonwealth, il demande que la taxe sur l'excavateur incluse dans le contrôle du département soit annulée.
DÉTERMINATION
Achat d'une pelleteuse
Les achats de biens meubles corporels effectués par des entrepreneurs pour l'exécution d'un contrat immobilier sont imposables à l'entrepreneur au moment de l'achat, comme le prévoit le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410. Ce même règlement prévoit que "si un fournisseur d'un entrepreneur ... ne collecte pas la taxe de Virginia auprès de l'entrepreneur, ce dernier sera redevable de la taxe d'utilisation sur ses achats auprès du fournisseur." En tant qu'entrepreneur, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur des matériaux achetés.
Dans le cas présent, je note que le fournisseur est à la fois un entrepreneur et un revendeur qui vend des équipements au détail. Code de Virginie § 58.1-612 prévoit que la taxe sur les ventes et l'utilisation doit être perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs. Le terme "concessionnaire" comprend toute personne qui vend au détail ou offre à la vente au détail des biens meubles corporels en Virginia. Le fournisseur répond à la définition de "dealer" telle que définie ci-dessus et est tenu de collecter la taxe sur la vente de biens meubles corporels. Comme le fournisseur n'a pas facturé la taxe sur la vente des accessoires dans ce cas, le contribuable est responsable du paiement de la taxe d'utilisation sur ces achats.
Crédit pour impôts payés
Le contribuable a payé la taxe sur ses achats de matériaux et l'a ensuite facturée sur les ventes de ces mêmes matériaux à ses clients. Comme le contribuable était un détaillant en ce qui concerne ces ventes, il aurait dû acheter les matériaux exonérés de la taxe en vertu d'un certificat d'exonération de la revente. Étant donné que le contribuable a acheté des matériaux de revente, qu'il a payé la taxe au fournisseur et qu'il l'a facturée à son client, il a effectivement comptabilisé la taxe deux fois pour ces transactions spécifiques.
De manière générale, le département pas les taxes de crédit qui ont été payées à tort aux fournisseurs. Cela risquerait de compromettre l'attribution correcte de la part locale de la taxe et ne tiendrait pas compte non plus des remises accordées par le vendeur à l'origine des matériaux. En outre, comme les contribuables peuvent se faire rembourser par les vendeurs les taxes payées par erreur, le fait d'autoriser un crédit sur les audits pour ces taxes serait contraire à des principes comptables sains. Le contribuable doit demander à son vendeur le remboursement de la taxe payée par erreur sur les achats de revente.
Vous trouverez ci-joint une copie d'une décision antérieure, P.D. 96-358 (12/06/96), qui illustre la politique de longue date du département en ce qui concerne de tels remboursements. Le département préfère rembourser la taxe par l'intermédiaire du concessionnaire à prévenir les mauvaises affectations de la taxe sur les ventes locales 1% . En ce qui concerne la remise du concessionnaire, Code de Virginie § 58.1-1822 limite le montant du remboursement aux sommes effectivement versées à l'État. Par conséquent, si le concessionnaire ou le client demande un remboursement au département, seul le montant net payé à l'État peut être remboursé. Pour cette raison, les remboursements de cette nature ne sont pas inclus en tant que crédits dans les constatations d'audit, et il est donc conseillé au contribuable de demander des remboursements à ses vendeurs.
En conséquence, le solde de l'évaluation du département reste dû et payable. Toutefois, sur la base des informations dont je dispose, j'autoriserai la mise en place d'un plan de paiement partiel afin d'atténuer l'impact immédiat de l'évaluation du département sur les activités du contribuable. Un représentant de la section de recouvrement du département prendra contact avec le contribuable afin de fixer les dates et les montants des paiements. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter **** du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12829Q
Décisions du commissaire fiscal