23 mars 2021
Re : Offre de compromis : impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017. Vous demandez également la renonciation aux intérêts et pénalités imposés pour la même année d'imposition.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables auraient pu être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2017. L'examen des dossiers du département montre que les contribuables n'ont pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires aux contribuables afin de déterminer si leurs revenus étaient imposables en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Les contribuables, qui résident en Virginia, font appel, affirmant qu'ils ont tenté de remplir eux-mêmes leur déclaration, mais qu'ils n'y sont pas parvenus en raison de la complexité de leur situation financière. Les contribuables demandent en outre que les intérêts et les pénalités soient annulés.
DÉTERMINATION
Dépôt d'une déclaration
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginia (VTI) par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Virginia Code § 58.1-322.0 par § 58.1-322.04.
En vertu du Virginia Code § 58.1-341 un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Virginia Code § 58.1-321. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginie, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. Voir document public (D.P.) 14-33 (3/7/2014).
Les dossiers du département indiquent que les contribuables ont déclaré un revenu imposable à l'IRS pour l'année fiscale 2017. En tant que résidents de Virginia, tout revenu qu'ils ont perçu cette année-là et qui était imposable au titre de l'impôt fédéral sur le revenu aurait également été soumis à l'impôt général sur le revenu en Virginia. Bien que le Département ait fait plusieurs demandes, les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu permettant de calculer les montants exacts à payer. Dans de telles circonstances, le Virginia Code § 58.1-111 autorise le département à estimer le montant des impôts dus à partir de toute information en sa possession et à émettre un avis d'imposition à l'intention du contribuable concerné.
Renonciation aux intérêts et aux pénalités
Le contribuable demande que les pénalités et les intérêts soient annulés en raison de son incapacité à préparer lui-même sa déclaration en raison de sa complexité. Le Virginia Code § 58.1-105 confère au ministère le pouvoir de renoncer à la pénalité dans les cas où un motif raisonnable est démontré.
Conformément au Virginia Code §58.1-347, une personne physique qui ne produit pas de déclaration à la date d'échéance ou à la date d'échéance prolongée de cette déclaration est soumise à une pénalité égale à 6% de l'impôt dû par mois ou fraction de mois au cours duquel ce défaut de production se poursuit, sans dépasser 30% , dans l'ensemble.
En outre, le Virginia Code § 58.1-492 prévoit un "ajout à l'impôt" (communément appelé pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé) en cas d'insuffisance de paiement de l'impôt estimé. En vertu de la législation actuelle, les contribuables sont tenus de payer l'impôt sur le revenu en temps voulu, tout au long de l'année, en faisant retenir l'impôt sur leur salaire ou en effectuant des paiements estimés. Les contribuables qui n'ont pas suffisamment d'impôts retenus sur leurs revenus doivent effectuer quatre paiements d'impôts estimés au cours de l'année d'imposition. La pénalité pour sous-estimation et la pénalité pour dépôt tardif ont été appliquées à l'évaluation 2017 parce que le contribuable n'a pas effectué les paiements estimés.
Le système d'impôt sur le revenu de la Virginia est conçu pour permettre aux individus de calculer leur propre responsabilité. Dans le cadre de ce régime, des échéances précises ont été fixées, ce qui permet aux particuliers de connaître la date à laquelle ils doivent s'acquitter de leurs obligations et de planifier en conséquence. En fait, la loi de Virginia autorise une prolongation automatique dans les cas où une déclaration ne peut pas être déposée avant la date d'échéance initiale. Par conséquent, le département ne renonce pas aux pénalités en cas de simple oubli de la part d'un contribuable. Dans ce cas, les contribuables ont ignoré la date limite parce que le calcul de leur impôt était trop compliqué pour eux. Sur la base des circonstances présentées, le Département ne trouve pas de motif raisonnable pour renoncer aux pénalités.
L'application d'intérêts sur les impôts non payés est toutefois obligatoire en vertu du Virginia Code § 58.1-1812, et il ne peut y être renoncé que si l'impôt correspondant est ajusté. Les intérêts ne sont pas imposés comme une pénalité, mais représentent une redevance pour l'utilisation de l'argent qui était régulièrement dû au Commonwealth. Par conséquent, le Département ne trouve aucune raison d'annuler une partie de l'intérêt évalué.
CONCLUSION
En vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-205, dans toute procédure liée à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte prima facia ". Il incombe donc aux contribuables de prouver que l'évaluation du département est incorrecte.
Le département a émis une évaluation sur la base des meilleures informations dont il dispose conformément au Virginia Code § 58.1-111, et aucune information n'a été fournie par les contribuables pour montrer que cette évaluation est incorrecte. Toutefois, les contribuables peuvent disposer d'informations qui représentent mieux l'impôt sur le revenu qu'ils doivent payer en Virginia pour l'année d'imposition en question. Par conséquent, ils doivent remplir une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2017 ) qui inclut les ajustements appropriés pour les dépenses et les déductions. La déclaration doit être soumise dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****.
La déclaration sera examinée et traitée, et la cotisation sera ajustée si nécessaire. Une fois que l'évaluation a été ajustée, les contribuables peuvent déposer une offre de compromis en vue de l'exonération de la pénalité, le cas échéant. L'offre doit être adressée à : Virginia Department of Taxation, Office of Customer Service, P.O. Box 1115, Richmond, Virginia 23218-1115. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3528.A