16 février 2021
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables ont déménagé en Virginie et ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2017. Les contribuables n'ont attribué aucun de leurs revenus de retraite à leur période de résidence en Virginie. Lors de l'audit, le département a déterminé qu'une partie de leurs revenus de retraite avait été perçue après que les contribuables soient devenus résidents de Virginie. Le département a établi un avis d'imposition pour l'augmentation de l'impôt à payer, majoré des intérêts. Les contribuables font appel, arguant du fait qu'ils ont utilisé un logiciel de préparation des déclarations fiscales pour préparer leurs déclarations, qu'ils ont déclaré leurs revenus de retraite dans leurs déclarations, qu'ils n'ont pas déménagé définitivement en Virginie avant mars 31, et qu'ils estiment que les intérêts sont excessifs.
DÉTERMINATION
Logiciel de préparation des déclarations fiscales
Le recours des contribuables indique qu'ils saisissent les informations relatives à leurs revenus dans un logiciel de préparation des déclarations d'impôts qui remplit pour eux leurs déclarations d'impôts fédérales et d'État. Le ministère reconnaît que les logiciels de préparation des déclarations d'impôts sont couramment utilisés par les fiscalistes et les particuliers pour remplir leurs déclarations d'impôts. Le fait qu'un logiciel particulier ait été approuvé par le ministère ne signifie pas pour autant qu'il est exact. Les logiciels soumis à l'approbation du département sont examinés pour vérifier leur conformité aux exigences de traitement du département. Le département fournit les spécifications des cas de test, mais ne garantit pas la précision de calcul du logiciel. Voir document public (D.P.) 13-50 (4/24/2013).
Résidence d'une partie de l'année
Virginia Code § 58.1-303 prévoit que toute personne qui devient un résident de Virginie au cours d'une année d'imposition est imposable en tant que résident uniquement pour la partie de l'année d'imposition pendant laquelle cette personne était un résident du Commonwealth. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-40 précise que le revenu imposable en Virginie d'un résident d'une année partielle est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications imputables à la période de résidence en Virginie. Ainsi, toute personne qui devient résidente de Virginie au cours d'une année d'imposition doit répartir ses revenus entre sa période de résidence en Virginie et hors de Virginie sur un tableau des revenus de Virginie joint à sa déclaration.
Les contribuables ont fourni leurs déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie et de ***** (État A), qui font toutes deux état d'un changement de résidence vers la Virginie en février 1. Avec leur déclaration de Virginie, les contribuables ont fourni un tableau des revenus de Virginie, qui répartissait l'ensemble de leurs revenus de retraite sur leur période de résidence en dehors de la Virginie. Le ministère a déterminé que les revenus de retraite étaient perçus mensuellement et que tous les revenus perçus à partir de février 1 auraient dû être attribués à leur période de résidence en Virginie et inclus dans leur revenu imposable en Virginie (VTI).
Dans leur recours, les contribuables affirment que leurs revenus de retraite ont été déclarés dans leur déclaration. S'il est vrai que les contribuables ont déclaré les revenus de retraite dans leur déclaration de Virginie, ils n'ont attribué aucun des revenus à leur période de résidence en Virginie, ce qui a exclu la totalité du montant de leur VTI. Les contribuables affirment également qu'ils n'ont pas déménagé de façon permanente en Virginie avant mars 31. Comme décrit ci-dessus, ceci est incompatible avec ce que les contribuables ont déclaré dans leurs déclarations de l'État A et de Virginie.
Intérêt
L'application d'intérêts sur les impôts insuffisamment payés est obligatoire en vertu du Virginia Code § 58.1-1812, et il ne peut y être renoncé que si l'impôt correspondant est ajusté. Les intérêts ne sont pas imposés en tant que pénalité, mais représentent une redevance pour l'utilisation de l'argent qui était dû à juste titre au Commonwealth. Par conséquent, le Département ne trouve aucune raison d'annuler une partie de l'intérêt évalué.
Les contribuables soutiennent que les intérêts sont excessifs si l'on tient compte du fait qu'ils n'ont reçu l'évaluation que récemment. Il convient de noter que les intérêts courent à partir de la date à laquelle la dette fiscale est due à l'origine et non à partir de la date d'émission de l'avis de cotisation.
CONCLUSION
Les contribuables n'ont attribué aucun de leurs revenus de retraite à leur période de résidence en Virginie pour l'année fiscale 2017. Étant donné que les contribuables ont perçu une partie de leurs revenus de retraite après avoir établi leur résidence en Virginie, le département a eu raison d'ajuster la déclaration des contribuables pour y inclure les revenus supplémentaires.
Sur leurs déclarations de revenus de Virginie et de l'État A, les contribuables ont déclaré avoir changé de résidence de l'État A à la Virginie à partir du mois de février 1. Le département a eu raison d'utiliser cette date pour déterminer le montant des revenus perçus par les contribuables lorsqu'ils étaient résidents de Virginie. Si les contribuables continuent à contester la date, ils peuvent déposer une déclaration modifiée pour l'exercice fiscal 2017 et fournir des pièces justificatives montrant que la date est incorrecte et attribuant les revenus de retraite à la Virginia conformément à cette détermination.
En conséquence, l'évaluation en question est confirmée. Les contribuables recevront une facture actualisée, qui inclura les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3328.C