4 mars 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017.
FAITS
Le Département a ajusté les déductions détaillées des contribuables figurant sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2017 ), ce qui a donné lieu à une évaluation de l'impôt sur le revenu de Virginie. Les contribuables ont payé la cotisation et font appel des ajustements de l'impôt sur les biens personnels et des dons caritatifs, affirmant qu'ils ont fourni des documents adéquats pour demander les déductions.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), sauf si une signification différente est clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Virginia Code §§ 58.1-322.01. par le biais de 58.1-322.04.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginie. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Le département conserve toutefois le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir le Virginia Code § 58.1-219. Virginia Code § 58.1-322.03 1 a permet à un contribuable de déduire de son revenu brut ajusté de Virginie le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu.
Impôts sur les biens personnels
Outre les impôts sur le revenu locaux et d'État, l'article 164 de l'IRC prévoit une déduction pour certains impôts locaux et d'État sur les biens immobiliers et personnels payés à des fins commerciales et non commerciales. Les contribuables font appel de la décision du ministère de refuser les montants déclarés comme impôts sur les biens personnels inclus dans leurs déductions détaillées fédérales.
Dans ses lettres datées de janvier 15, 2019 et de mai 24, 2019, le Département a demandé aux contribuables de fournir la documentation concernant toutes les déductions demandées dans leur annexe A 2017. Pour bénéficier de la déduction, vous devez justifier le paiement des taxes foncières au moyen d'éléments tels qu'un reçu ou un chèque annulé. Voir document public (D.P.) 14-155 (8/28/2014). Les contribuables ont envoyé des copies de leurs factures d'impôts fonciers, mais n'ont fourni aucune preuve de paiement.
Dons aux associations caritatives
En vertu de l'article 170(a) de l'IRC, les contribuables peuvent déduire les contributions caritatives en espèces, en biens meubles corporels et incorporels et en services effectuées au cours de l'année d'imposition. En raison de la conformité de la Virginia à l'IRC, les contribuables doivent satisfaire aux exigences de justification établies par la réglementation fédérale.
Dons en espèces
Les contribuables ont fourni une liste des contributions en espèces et des recettes. Les contributions caritatives en espèces seront donc ajustées pour tenir compte de cette documentation.
Dons en nature
Les contribuables ont fait don de livres et de meubles qu'ils ont évalués sur la base de ce qu'ils pensaient que les articles se vendraient en ligne. Le département a ajusté la valeur des dons sur la base d'un guide des dons fourni par une organisation caritative internationale.
Selon la réglementation de l'IRS, les exigences de justification pour les dons de biens autres que de l'argent varient en fonction du montant de la déduction demandée. Le règlement établit trois niveaux de déductions, pour les montants inférieurs ou égaux à500, supérieurs à500 mais inférieurs à5,000, et supérieurs à5,000, et exige des justifications plus importantes pour chaque niveau. Voir Treas. Reg. § 1.170A-13. Aux fins du respect du montant de5,000 demandé pour des éléments de "biens similaires", ces biens sont regroupés, qu'ils soient ou non donnés au même organisme de bienfaisance. Voir Treas. Reg. § 1.170A-13(c)(1)(i). Conformément au Reg. § 1.170A-13(c)(1), un contribuable doit obtenir une évaluation qualifiée pour justifier le don d'articles similaires dont la valeur totale est supérieure à5,000.
Les biens donnés se composaient de meubles et de livres. Certains meubles ont été évalués à moins de $500. Un meuble et les livres ont été évalués chacun entre500 et5,000. En vertu de la loi sur le Trésor. Reg. § 1.170A-13(b)(1), pour les biens d'une valeur inférieure à500, un contribuable doit seulement disposer d'un reçu du donataire contenant le nom et l'adresse du donateur, la date et le lieu de la contribution, ainsi qu'une description du bien sur le reçu. Le reçu pour le don de meubles d'une valeur inférieure à500 répond aux critères. En tant que tel, les contribuables avaient le droit de détailler et de déduire la valeur des meubles évalués à moins de500 pour les montants déclarés sur leur annexe A fédérale.
Trésor. Reg. § 1.170A-13(b)(3) prévoit qu'en plus du reçu exigé par le Treas. Reg. § 1.170A-13(b)(1), le don de biens non monétaires d'une valeur comprise entre500 et5,000 nécessite un enregistrement écrit de la manière et de la date approximative de l'acquisition ainsi que de la base du coût. La date d'acquisition et le prix de revient des livres donnés ont été indiqués sur le formulaire fédéral 8283, mais les montants déclarés ne correspondent pas aux reçus fournis. Aucun autre document n'a été fourni pour justifier la valeur des livres. En outre, les contribuables n'ont fourni aucune information concernant la date et le mode d'acquisition, ou la base de coût des meubles qui entrent dans cette catégorie.
CONCLUSION
Sur la base de ces informations, les contribuables doivent fournir une preuve de paiement avant de pouvoir demander une déduction pour l'impôt sur les biens personnels. La documentation doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la documentation sera examinée et la déduction de l'impôt sur les biens personnels pourra être ajustée, le cas échéant.
Les contribuables pourront toutefois demander une déduction pour don de charité pour les dons en espèces. Pour les dons en nature inférieurs à500, ils pourront bénéficier d'une déduction caritative pour les articles pour lesquels des documents appropriés ont été fournis.
Bien que la valeur des livres et des meubles évalués par les contribuables entre500 et5,000 ne puisse être justifiée, le ministère reconnaît que les biens ont été donnés pour une cause charitable. Ainsi, l'évaluation de ce bien par l'auditeur, réalisée conformément aux recommandations d'un guide international des associations caritatives, sera confirmée.
Si la preuve de paiement demandée n'est pas reçue dans le délai de 30 jours, la cotisation du contribuable pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2017 sera ajustée conformément au tableau ci-joint et un remboursement sera effectué si cela est justifié.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2188.B