4 février 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****,
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant d'août 2012 à décembre 2016. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est établi en Virginie et conçoit, fabrique et installe des enseignes et des bordures de bâtiment utilisées pour la promotion de l'image de marque de l'établissement. Le contribuable assure également la réparation et l'entretien des panneaux existants. Le vérificateur du ministère a évalué la taxe sur les ventes sur la vente et l'installation par le contribuable d'une enseigne de bâtiment et de ses composants de support fixés à une structure, ainsi que des composants décrits comme des "boîtes bleues". Le contribuable fait appel d'une partie de la cotisation au motif que l'auditeur du département a incorrectement déterminé que le cadre structurel qui relie l'enseigne au bâtiment est un bien meuble corporel. Le contribuable soutient que le cadre structurel est un bien immobilier parce qu'il s'agit d'un élément architectural permanent de la façade du bâtiment et qu'à ce titre, le cadre structurel doit être traité comme une transaction immobilière soumise à la taxe sur les ventes ou à la taxe d'utilisation sur les matériaux utilisés dans la vente.
DÉTERMINATION
La politique du ministère et le traitement des entreprises de fabrication et d'installation d'enseignes en Virginie au moment de l'audit sont bien établis. Depuis juillet 1, 2005, le code de Virginie § 58.1-602 inclut les enseignes manufacturées dans sa définition des biens meubles corporels. Dans le document public (P.D.) 12-70 (3/5/12), le ministère, s'appuyant sur la déclaration d'impact fiscal du ministère pour le House Bill 2774 de l'Assemblée générale de Virginie 2005, a expliqué que l'intention du changement de loi était de traiter une transaction pour la vente et l'installation d'une enseigne fabriquée comme une vente de biens meubles corporels, indépendamment du fait que l'enseigne puisse être attachée à un bien immobilier ou en devenir une partie intégrante. L'inclusion des panneaux manufacturés dans le Virginia Code § 58.1-602 La définition des biens meubles corporels et l'intention législative de la modification remplacent le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-4070 A, qui stipule que toute personne qui construit et installe des enseignes ou des articles similaires qui, une fois installés, sont incorporés à un bien immobilier, est un entrepreneur.
Le contribuable affirme que ses éléments de support d'enseigne, ou "boîtes bleues", ont été installés de manière permanente sur le toit et les éléments structurels du bâtiment et qu'ils constituent donc un ajout architectural qui crée une profondeur et améliore l'apparence du bâtiment. Ainsi, le contribuable soutient que les boîtes bleues sont séparées et distinctes de l'enseigne, dont il admet qu'il s'agit d'un bien meuble corporel. Le contribuable soutient que les boîtes bleues doivent être qualifiées de biens immobiliers en raison de leur installation et de leur fixation sur le bâtiment. Le contribuable affirme également que les boîtes bleues sont permanentes, mais qu'elles permettent facilement de remplacer l'enseigne proprement dite sans apporter de modifications structurelles supplémentaires au bâtiment.
La révision par l'Assemblée générale de Virginie ( 2005 ) de la définition des biens meubles corporels dans le Virginia Code § 58.1-602 a spécifiquement résolu la question de savoir si les fabricants et les installateurs d'enseignes devaient être des négociants en biens meubles corporels ou des entrepreneurs immobiliers. Par conséquent, l'inclusion des enseignes fabriquées dans la définition des biens meubles corporels exige que l'enseigne et les caissons bleus, ou tout ajout structurel construit pour soutenir l'enseigne, soient taxés en tant que biens meubles corporels. Conformément au Virginia Code § 58.1-602 et à la décision antérieure du ministère dans P.D. 12-70 (3/5/12), l'auditeur a correctement déterminé que les "boîtes bleues" en tant qu'éléments de signalisation fixés à la structure du bâtiment constituaient des biens meubles corporels et a correctement évalué la taxe sur les ventes sur la transaction.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Je constate que l'évaluation a été payée dans son intégralité ; par conséquent, aucune autre action n'est requise.
Les articles du code de Virginie , les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Les informations concernant le projet de loi H.B. 2774 sont disponibles sur le site www.lis.virginia.gov dans la base de données de la session législative 2005.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1632.W]