5 octobre 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur les sociétés émise à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2018.
FAITS
Le contribuable s'est vu imposer un impôt et une pénalité pour paiement insuffisant d'impôt pour l'année d'imposition 2018. Le contribuable a fait appel, soutenant que le département a réduit son paiement excédentaire de l'année précédente, sa prorogation et ses paiements estimés sans aucune base. Il demande que les paiements réduits pour l'année fiscale 2018 soient crédités au contribuable et que la cotisation d'impôt et de pénalité soit annulée.
DÉTERMINATION
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par le Département pour les années fiscales 2013 et 2014, qui a donné lieu à des cotisations supplémentaires d'impôt sur le revenu des sociétés. En octobre 2017, l'évaluation a été satisfaite par une partie de l'excédent de paiement de l'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable 2016, créditée à l'impôt estimé, et par un remboursement de la taxe sur les ventes de juillet 2017. Le contribuable a fait appel des évaluations en demandant que le montant de l'impôt compensé par le département lui soit remboursé. Dans l'affaire Public Document (P.D.) 18-182 (10/29/2018), le Département a confirmé les cotisations émises pour les années d'imposition 2013 et 2014. Comme expliqué dans le P.D. 18-182, les compensations des paiements excédentaires de l'impôt Virginia sont autorisées pour satisfaire à l'obligation fiscale Virginia en vertu du Virginia Code § 202-4800 et. seq. de la loi sur le recouvrement des créances en Virginie. Dans ce cas, le département a suivi toutes les procédures requises pour satisfaire aux évaluations.
Selon les registres du ministère, le crédit de paiement excédentaire du contribuable, les paiements estimés et les paiements de prolongation de l'année imposable 2016 ont dépassé son obligation fiscale sur les revenus des sociétés de Virginie 2017, même en tenant compte de la compensation du paiement excédentaire. L'excédent de paiement de l'exercice fiscal 2017 n'était toutefois pas suffisant pour permettre au contribuable de s'acquitter de son obligation fiscale au titre de l'impôt sur les sociétés ( 2018 ). Par conséquent, une cotisation a été établie pour le solde de l'impôt sur le revenu dû. En outre, un "supplément d'impôt" (communément appelé "pénalité pour paiement insuffisant") a été imposé pour le paiement insuffisant de l'impôt estimé. Voir le Virginia Code § 58.1-504.
Parce que le Département a agi dans le cadre de son autorité pour réduire le crédit du contribuable 2016 à l'impôt estimé, la demande du contribuable pour que les paiements estimés réduits par la compensation soient recrédités, et l'abattement de la cotisation pour les années fiscales terminées le 31, 2018 ne peut pas être accordée. Un tableau des paiements et des compensations du contribuable pour les années imposables en question est joint.
Le solde des évaluations reste dû et exigible. Les factures actualisées, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées au contribuable dans les plus brefs délais. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur le relevé de compte.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3390.B