29 septembre 2020
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (la "Tribu") demandant une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginia aux achats effectués par la Tribu.
FAITS
La tribu est une tribu indienne reconnue par le gouvernement fédéral, dont la réserve est située en Virginia. La Tribu demande une décision sur la question de savoir si la Tribu, en tant qu'entité distincte de ses membres, est exonérée de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation de la Virginie sur les achats effectués dans le cadre de ses opérations administratives.
DÉTERMINATION
Dans le document public (P.D.) 20-113 (6/30/2020), le ministère a estimé qu'il n'y avait pas de base juridique pour accorder des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les achats d'une tribu indienne effectués en dehors d'une réserve et destinés à être utilisés dans la réserve. Le ministère a estimé que les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation de Virginie relèvent de la loi. Lorsqu'il interprète les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation, le ministère applique la règle de l'interprétation stricte telle qu'elle a été adoptée par les tribunaux et telle qu'elle est exigée par la Constitution de Virginie. Après examen du code de Virginie, ni la tribu ni ses membres individuels ne bénéficient d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation. Toutefois, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-750 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation "ne s'applique pas aux ventes effectuées par des Indiens à des Indiens dans leur réserve". Il poursuit en expliquant que "les ventes par des étrangers aux Indiens, les ventes par des Indiens à des étrangers et toutes les ventes effectuées en dehors de la réserve sont soumises à la taxe sur les ventes", ce qui renforce encore l'opinion du ministère selon laquelle ces exonérations sont limitées aux activités qui se déroulent dans la réserve.
Le code de Virginie ne prévoit pas une telle exemption, et les règlements ne semblent pas étendre l'exemption aux transactions effectuées en dehors de la réserve. Bien qu'il ne soit pas clair si l'exemption des ventes au détail et de l'utilisation du titre 23 VAC 10-210-750 s'étend à la tribu, en tant qu'entité distincte de ses membres, il est clair que ces exemptions sont limitées aux activités se déroulant dans la réserve.
Le département a le pouvoir d'interpréter et d'appliquer les lois du Commonwealth régissant les impôts en vertu du Virginia Code § 58.1-203. Ce pouvoir ne s'étend toutefois pas à la création d'exemptions qui n'existent pas en vertu des lois du Commonwealth. Après un examen minutieux et conformément au P.D. 20-113, j'estime qu'il n'y a aucune raison pour que le ministère accorde une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les achats effectués en dehors de la réserve par la tribu.
La section du Code de Virginia, le règlement et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3309.A