22 septembre 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt à la source émises à l'encontre de votre client, ***** (le "contribuable"), pour les périodes imposables allant de janvier 2016 à décembre 2018.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle pour n'avoir pas retenu l'impôt sur les salaires des employés au cours des périodes imposables en question. Le contribuable fait appel, soutenant que les travailleurs étaient des entrepreneurs indépendants et non des employés.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-460 définit le terme "employé" comme "une personne physique, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth en échange d'un salaire...". ." Le Code of Virginia ne définit pas le terme "entrepreneur indépendant" aux fins de la retenue à la source de l'impôt sur le revenu. En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-140-10, la relation entre un employeur et un employé ou un entrepreneur indépendant est déterminée conformément au test énoncé dans le Treas. Reg. § 31.3401(c)-1. Dans le document public (P.D.) 96-280 (10/10/1996), le commissaire fiscal a estimé que les facteurs énumérés dans le Treas. Reg. § 31.3121(d)-1 doit servir de ligne directrice pour déterminer si un travailleur est un salarié ou un entrepreneur indépendant.
Conformément au Virginia Code § 58.1-3 C, le ministère a reçu de la VEC des informations concernant la classification des travailleurs du contribuable en tant qu'employés. Le Département a autorisé des ajustements pour refléter les informations relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie déposées par les travailleurs du contribuable, conformément au Code de Virginie § 58.1-467. L'auditeur du département ne semble toutefois pas avoir effectué une analyse indépendante pour déterminer si les travailleurs étaient des employés ou des entrepreneurs indépendants.
CONCLUSION
L'évaluation était basée sur les informations obtenues auprès de la VEC comme l'autorise le Virginia Code § 58.1-3 C. Bien que ces informations soient utiles pour identifier d'éventuels problèmes de conformité en matière de retenue à la source, la réglementation du ministère exige une évaluation des registres de l'employeur pour déterminer si ses travailleurs sont des employés ou des entrepreneurs indépendants conformément aux facteurs énumérés dans le Treas. Reg. § 31.3121(d)-1. En conséquence, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit afin de procéder à un examen complet des registres du contribuable, comme l'exige le titre 23 VAC 10-140-10. Voir également le document public 18-107 (6/6/2018).
En vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-205, l'évaluation d'une taxe par le département est considérée comme correcte à première vue. Il incombe donc au contribuable de prouver que l'évaluation du département est incorrecte. Par conséquent, le contribuable doit fournir des documents suffisants pour étayer son affirmation selon laquelle ses travailleurs étaient effectivement des sous-traitants pour les périodes imposables en question. Le fait que le contribuable ait systématiquement délivré des 1099à ces travailleurs n'est pas une preuve suffisante qu'ils auraient dû être considérés comme des entrepreneurs indépendants. Là encore, cette détermination nécessite un examen des facteurs décrits ci-dessus. Le contribuable doit fournir les documents demandés par l'équipe de vérification. Une fois l'examen de la documentation terminé, l'évaluation sera ajustée si nécessaire. Si le contribuable n'est pas satisfait du résultat, il peut faire appel dans les 90 jours suivant la notification du résultat de l'examen conformément au Virginia Code § 58.1-1821.
Les articles du code de Virginie , les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3380.M