1 septembre 2020
Objet : Demande d'avis consultatif
Impôt local sur les biens immobiliers
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous (le "comté") demandez un avis concernant votre autorité à émettre des évaluations de l'impôt foncier aux détenteurs de baux de biens immobiliers appartenant à des entités exonérées d'impôt.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le comté demande s'il est habilité à émettre des avis d'imposition sur les biens immobiliers locaux pour les trois années fiscales précédentes à l'encontre des contribuables qui louent des biens immobiliers auprès d'entités exonérées d'impôts dans sa juridiction.
OPINION
Le pouvoir du ministère d'émettre des avis consultatifs sur les questions fiscales locales est limité à la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) conformément au Virginia Code § 58.1-3703.1 et les taxes locales sur les biens mobiles et certaines taxes commerciales en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1. Le pouvoir du département d'émettre de tels avis reflète donc sa compétence en matière de recours administratif sur les questions de fiscalité locale, et les questions relatives à l'impôt foncier ne relèvent généralement pas de la compétence du département en matière de recours. Voir le document public (D.P.) 16-13 (3/1/2016) et le D.P. 16-25 (3/08/2016). Le département a toutefois une compétence d'appel en ce qui concerne la valeur ou l'évaluation de l'impôt résultant de l'évaluation d'un bien faite par le département. Voir P.D. 11-201 (12/12/2011). Le département joue également un rôle spécifique en matière d'éducation et d'établissement de rapports dans le cadre de la procédure d'appel en matière de biens immobiliers au niveau local avec les commissions d'égalisation. Voir P.D. 03-92 (11/18/2003).
Nous avons également consulté le titre 58.1, Chapitre 32 du Code de Virginie régissant l'impôt sur les biens immobiliers en général et ne trouve pas d'autorisation expresse pour que le Département émette un avis sur ce sujet. Le département ne peut agir que dans la mesure où la loi le permet.
Bien qu'il semble que la loi m'empêche de traiter cette question par un avis écrit formel, j'ai plusieurs suggestions supplémentaires qui pourraient vous aider. L'équipe du département chargée des biens immobiliers peut vous conseiller de manière informelle. Vous pouvez contacter ***** à l'adresse ***** pour obtenir de l'aide. En outre, le bureau du procureur général peut être en mesure de vous aider à obtenir un avis formel sur ce sujet, si vous souhaitez toujours en obtenir un.
Si vous avez d'autres questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3430.M