11-201 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Impôt foncier

Description

Relevé des valeurs imposables aux fins de l'impôt local pour les chemins de fer et les sociétés de transport de pipelines interétatiques

Sujet

Évaluation,

Discussion sur les impôts locaux,

Biens soumis à l'impôt

Date d'émission

12-12-2011

12 décembre 2011

Re : § 58.1-2670 Application - Sociétés de services publics
Contribuable : *****
Localité : *****
Impôt sur les biens immobiliers des sociétés de service public

Chère ***** :

Cette décision finale est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts.

Le contribuable fait appel de l'ajustement par le ministère du Statement of Assessed Values for Local Tax Purposes for Railroads and Interstate Pipeline Transmission Companies (le "Statement of Assessed Values") déposé par le contribuable pour les années fiscales 2008 à 2010.

Code de Virginie § 58.1-2670 autorise le département à prendre des décisions sur les recours des entreprises ou des entités gouvernementales concernant la valeur ou l'évaluation de l'impôt résultant d'une évaluation de la propriété effectuée par le département. Le département est habilité à corriger l'évaluation ou l'estimation !

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FACT

Le contribuable était propriétaire d'une ligne de chemin de fer (la ligne "" ) qui reliait ***** (ville A) à ***** (ville B). Le contribuable a déposé une notification d'exemption pour interrompre le service de la ligne à l'adresse 2004 auprès du United States Surface Transportation Board (STB). Au cours des exercices fiscaux 2008 à 2010, la ligne n'a pas été utilisée. En fait, plusieurs intersections de la ligne ont été pavées, tant dans la ville A que dans la ville B.

Un intérêt dans la ligne a été transféré à la ville A en décembre 2007, mais le contribuable a conservé une servitude pour permettre aux transporteurs publics de marchandises d'effectuer le service de transport public de marchandises. En septembre 2010, le contribuable a déposé un avis de cessation d'exploitation auprès du STB et le reste de la ligne, y compris la servitude, a été transféré à la ville B.

Après avoir été contacté par la ville B, le département a examiné le statut opérationnel de la ligne pour les années fiscales 2008 à 2010. En décembre 2010, l'unité d'évaluation des chemins de fer et des pipelines (RPAU) du ministère a envoyé un mémorandum aux différentes localités traversées par le chemin de fer, modifiant l'état des valeurs imposables afin de classer la ligne comme bien hors exploitation au cours des années fiscales 2008 à 2010.

Le contribuable fait appel des ajustements apportés au relevé des valeurs imposables, soutenant que le département n'était pas habilité à modifier le relevé des valeurs imposables et que la ligne était un bien d'exploitation jusqu'à son abandon.

ANALYSE

Code de Virginie § 58.1-2653 exige que chaque chemin de fer déclare chaque année au ministère ses biens immobiliers et mobiliers corporels, y compris les biens utilisés à des fins de transport public. Sur la base des rapports, le département détermine quels biens font partie de l'unité d'exploitation des chemins de fer et lesquels sont hors exploitation. Voir Va. Code § 58.1-3201. Le ministère notifie à chaque localité concernée sa décision concernant les biens non exploités d'une compagnie ferroviaire. Sous Va. Code § 58.1-3202, une autorité locale d'évaluation est chargée d'évaluer les biens ferroviaires non exploités dans sa juridiction.

Modification de l'état des valeurs imposables

Code de Virginie § 58.1-3201 permet à tout chemin de fer, comté, ville ou district magistral de demander une révision d'un relevé des valeurs imposables établi par un chemin de fer. Cet examen est effectué par le département.

Le contribuable soutient que le département n'était pas habilité à modifier le relevé des valeurs imposables parce qu'il n'a pas été modifié à la demande d'un chemin de fer ou d'une localité. Le Département a entamé l'examen à la suite d'une demande de renseignements de la part de la ville B. La ville 13 s'est interrogée sur la date réelle de la cession de la ligne et a fourni au département des copies des actes de renonciation. Sur la base de ces informations, le département a révisé l'état des valeurs imposables.

Dans ce cas, la ville B n'a pas formulé sa demande par écrit. Le texte de la loi est muet quant à la méthode de présentation d'une telle demande. Étant donné que les éléments de preuve montrent que la ville B a contacté l'UARP au sujet de la ligne du contribuable, la demande de la ville B sera considérée comme valide.

Classification des biens ferroviaires

Le contribuable affirme que tous les biens immobiliers et les biens meubles corporels de la ligne sont restés des biens d'exploitation jusqu'à ce que le bien soit abandonné en septembre 2010. Elle affirme que la ligne faisait toujours partie de l'unité d'exploitation du contribuable et qu'elle pouvait être utilisée en tant que transporteur public, même si elle n'était pas effectivement utilisée. L'UPR a estimé que la ligne était correctement classée en tant que bien hors exploitation, car elle n'était plus utilisée depuis des années et que certaines parties de la ligne avaient été pavées.

En vertu de Va. Code § 58.1-3201, le ministère est tenu de désigner les éléments ou la partie des biens d'un chemin de fer qui sont utilisés dans une "unité d'exploitation des chemins de fer" ou qui sont "des biens hors exploitation (hors transporteur) sur la base "de la signification de ces termes dans le système uniforme de comptabilité de la Commission du commerce interétatique (Interstate Commerce Commission's Uniform System of Accounts)." Le STB, anciennement l'Interstate Commerce Commission, Uniform System of Accounts, Title 49 of the Code of Federal Regulations (CFR) §§ 1200 à 1219, ne définit pas "operating unit of the railroads" ou "nonoperating property." Toutefois, conformément à 49 CFR 1201(ii), "rail transportation property" est composé de "tous les biens et autres actifs, quel que soit leur propriétaire, qui constituent l'ensemble de l'unité d'exploitation consacrée au service de transport ferroviaire."

Un bien est retiré du service lorsqu'il a été enlevé, vendu, abandonné, détruit ou qu'il a été définitivement mis hors service pour quelque raison que ce soit. Voir 49 CFR 1201(ii). Le contribuable a demandé au STB d'interrompre le service de la ligne en novembre 2004, et a transféré la ligne à la ville A en décembre 2007, tout en se réservant une servitude pour permettre le service de transport de marchandises par transporteur public si nécessaire. Le contribuable n'a pas renoncé à tous ses droits sur la ligne jusqu'à ce que le reste de la ligne soit transféré à la ville B et qu'un avis d'abandon soit déposé auprès du STB en septembre 2010.

DÉTERMINATION

Bien que le contribuable n'ait pas utilisé la ligne au cours des années fiscales en question, il a conservé le droit de le faire. Le ministère ne peut donc pas conclure que la ligne a été définitivement retirée du service avant le mois de septembre 2010. En conséquence, j'estime que la ligne doit être classée comme un bien faisant partie d'une unité d'exploitation aux fins de l'impôt foncier local pour les années fiscales 2007 à 2010. Je renvoie cette affaire à l'UPR pour qu'elle modifie le relevé des valeurs imposables conformément à cette décision.

En outre, afin d'éviter toute confusion à l'avenir, le ministère exigera de toute partie présentant une demande de révision ou de réexamen au titre de la Va. Code § 58.1-3201 de présenter cette demande par écrit. La demande écrite doit être adressée au département des impôts, Railroad and Pipeline Appraisal Unit (unité d'évaluation des chemins de fer et des pipelines), P.O. Box 565, Richmond, Virginia 23218.

En outre, la partie qui fait la demande fournira une copie de la demande à la partie concernée. Comme cette politique s'appliquerait dans ce cas, la ville B aurait été tenue de fournir une copie de sa demande au contribuable. De même, si le contribuable avait fait la demande, il aurait été tenu d'en fournir une copie à la ville A et à la ville B, car la ligne traverse les deux localités.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez appeler le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4660132270.B

Décisions du commissaire fiscal