30 juin 2020
Objet : Avis de compétence
Contribuable : *****
Localité imposant l'impôt : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de votre client, ***** (le "contribuable"), auprès du ministère. Le contribuable fait appel des évaluations de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) émises par ***** (le "comté") pour les années fiscales 2014 à 2018.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le comté a émis des avis d'imposition au titre de la taxe BPOL à l'intention du contribuable pour les années fiscales 2014 à 2018. Le contribuable a envoyé une lettre au responsable de l'évaluation du comté, datée de janvier 9, 2020, lui demandant d'expliquer les raisons pour lesquelles la taxe BPOL a été imposée. En l'absence de réponse, le contribuable a écrit au département pour obtenir des explications.
ANALYSE
Le Code of Virginia prévoit une procédure d'examen destinée à encourager la résolution des problèmes liés à la taxe locale sur les licences par le biais d'une procédure d'appel qui comprend un examen par l'agent local chargé de l'évaluation et un appel auprès du commissaire fiscal. Dans le cadre de cette procédure, un contribuable qui n'est pas d'accord avec une évaluation d'audit peut demander à l'agent d'évaluation local de la réviser. Si le contribuable n'est pas satisfait des résultats de l'examen local, il peut faire appel de la décision locale auprès du Commissaire des impôts qui prendra une décision sur les questions soulevées par le contribuable. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-640.
En particulier, le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 prévoit que toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible d'appel peut déposer un recours administratif contre l'évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible d'appel, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation au niveau local. Un événement susceptible de recours est une augmentation de la taxe locale sur les licences due par le contribuable, le refus d'un remboursement ou l'imposition d'une taxe locale sur les licences alors qu'il n'y en avait pas auparavant. Un événement susceptible d'appel comprend également l'appel d'une classification commerciale, que l'appel du contribuable soit lié à une évaluation, un examen, un audit ou toute autre mesure prise par la localité.
Cette loi prévoit également la procédure qu'un contribuable doit suivre pour faire appel d'une évaluation finale de la taxe locale sur les licences. Le contribuable doit déposer un recours auprès de la localité où s'est produit l'événement susceptible de recours. Une fois le recours déposé, l'agent d'évaluation de la localité examinera en détail les demandes du contribuable et émettra une lettre de détermination finale exposant les faits et les arguments à l'appui de sa décision. Voir le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 b.
Conformément au titre 23 VAC 10-500-700 D, le recours du contribuable doit contenir, entre autres, une déclaration expliquant pourquoi le contribuable estime que l'évaluation est erronée. La déclaration doit également inclure les faits, les questions et l'autorité qui, selon le contribuable, soutiennent sa position.
En vertu du Virginia Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Voir document public (D.P.) 11-124 (7/1/2001). Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans ces circonstances, le contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à une localité 30 jours de préavis écrit de ce choix.
Dans le cas présent, l'événement susceptible de recours s'est produit au moment où les évaluations ont été émises. Bien que le contribuable ait tenté d'obtenir des explications de la part du comté sur les raisons pour lesquelles il était soumis à la taxe BPOL, il n'est pas certain que la lettre datée de janvier 9, 2020, que le contribuable a envoyée à l'agent évaluateur en chef du comté était un recours local. La lettre ne répond pas aux exigences d'un recours local ou d'une demande de révision, et elle contient une série de questions auxquelles le contribuable souhaite que le comté réponde. Même si cette lettre pouvait être considérée comme un recours local valable, le contribuable n'a pas reçu de réponse avant d'écrire au département pour obtenir une explication sur les raisons pour lesquelles il était soumis à la taxe BPOL par le comté.
DÉTERMINATION
Bien que le ministère espère que les localités répondront aux questions des contribuables concernant l'application des impôts locaux, il ne peut pas obliger les fonctionnaires locaux à répondre. Si le contribuable souhaite contester les évaluations, il doit déposer un recours auprès du comté et expliquer pourquoi il estime ne pas être assujetti à la taxe BPOL compte tenu des faits particuliers de son cas. Le recours local doit clairement énoncer les questions en litige ainsi que les faits et le droit sur lesquels le contribuable s'appuie pour parvenir à cette conclusion.
Une fois que le comté a rendu sa décision finale, le contribuable peut faire appel auprès du ministère dans un délai de 90 jours conformément au titre 23 VAC 10-500-720 s'il n'est pas d'accord avec l'une des conclusions du comté. Le contribuable peut également faire appel au département si l'appel local est en cours auprès du comté depuis plus d'un an, à condition que le contribuable donne au comté un préavis écrit de 30 jours indiquant qu'il choisit de considérer l'appel comme refusé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1871.M