Décisions du commissaire fiscal

17 juin 2019

Objet : Demande de réexamen : Document public 18-197
Contribuable : *****
Localité qui perçoit l'impôt : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise suite à votre demande de réexamen déposée au nom de ***** et ***** (les "contribuables") auprès du département des impôts (le "département"). Les contribuables demandent le réexamen du document public (D.P.) 18-197 (12/6/2018) et la correction des évaluations de la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émises par ***** (le "comté") pour les années fiscales 2015 à 2018.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

Dans l'affaire P.D. 18-197, le département a déterminé qu'il n'était pas compétent pour l'appel concernant l'année fiscale 2015 parce que les contribuables avaient agi en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 au lieu du Virginia Code § 58.1-3983.1. Le département a également déterminé qu'il n'était pas compétent pour l'appel concernant les années fiscales 2016 à 2018 car l'appel local des contribuables visait à corriger les évaluations que les contribuables prévoyaient que le comté émettrait. Les contribuables demandent au ministère de reconsidérer sa décision dans l'affaire P.D. 18-197, en faisant valoir que la décision était fondée sur une application erronée de la loi de Virginie et une mauvaise compréhension des faits.

ANALYSE

2015 L'évaluation

Il semble que les contribuables pensent que le département a conclu qu'il n'avait pas compétence sur l'appel pour l'année fiscale 2015 parce que les contribuables n'avaient pas déposé d'appel auprès de la circuit court. Si tel est le cas, les contribuables interprètent mal la conclusion du ministère. Les contribuables ont déposé leur recours local en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 pour les années fiscales 2015 à 2018. Alternativement, les contribuables ont déposé leur appel local en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1 pour les exercices fiscaux 2016 à 2018. Les contribuables n'ont donc procédé qu'en vertu du Virginia Code § 58.1-3980 pour l'année fiscale 2015. Cette loi ne prévoit pas de recours administratif auprès du département dans le cas où un contribuable n'est pas d'accord avec la décision finale d'une localité.

Comme l'a expliqué le ministère dans l'arrêt P.D. 18-197, la procédure de recours administratif impliquant le ministère en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1 D est séparée et distincte de la procédure générale de recours offerte aux contribuables ayant des griefs en matière d'impôts locaux en vertu du Virginia Code § 58.1-3980. Si un contribuable dépose un recours auprès d'une localité en vertu du Virginia Code § 58.1-3980, son recours, s'il n'est pas d'accord avec la décision finale de la localité, est de faire appel auprès de la circuit court en vertu du Virginia Code § 58.1-3984. Le département n'est autorisé à examiner que les recours dûment introduits dans le cadre de la procédure statutaire établie par le Virginia Code § 58.1-3983.1. 

2016 et 2017 Évaluations

Les contribuables affirment que, bien que leur premier recours administratif auprès du comté ait suggéré que les évaluations pour les années fiscales 2016 et 2017 n'avaient pas été émises, les évaluations ont en fait été émises. Les contribuables soutiennent que le département est donc compétent pour examiner leur recours pour les années fiscales 2016 et 2017. Ils affirment en outre que leur malentendu initial était fondé sur des informations inexactes ou trompeuses fournies par le comté. 

La lettre d'appel local des contribuables a clairement fait appel des évaluations qu'elle prévoyait pour les années fiscales 2016 et 2017. Le comté a apparemment émis de telles évaluations en juin 2018. Comme indiqué dans P.D. 18-197, les contribuables n'étaient pas autorisés en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1 de déposer un recours local pour des évaluations qui n'ont pas encore été émises. 

En ce qui concerne l'affirmation des contribuables selon laquelle le comté a commis une faute en ne révélant pas que des évaluations initiales avaient en fait déjà été émises pour les années fiscales 2016 et 2017, ces évaluations ont déjà été payées. Il est donc logique que les contribuables aient déjà eu, ou du moins auraient dû avoir, connaissance de ces évaluations. 

2018 L'évaluation

Une évaluation pour l'année fiscale 2018 a été émise par le comté après l'appel initial des contribuables. Les contribuables ont fait appel de cette évaluation auprès du comté en octobre 2018, mais le comté n'a pas encore pris de décision finale. Les contribuables affirment que le département est désormais compétent pour cette évaluation également. 

Virginia Code § 58.1-3983.1 B 6 stipule que "[t]out contribuable dont le recours administratif auprès du commissionnaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation en vertu de la présente sous-section est en suspens depuis plus d'un an sans avoir fait l'objet d'une décision finale peut, moyennant un préavis écrit d'au moins 30 jours au commissionnaire du revenu ou à un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation, choisir de considérer la demande comme rejetée et de faire appel de l'évaluation auprès du commissaire de l'impôt conformément aux dispositions de la sous-section D.". Dans le cas présent, aucune décision finale n'a été prise, l'appel n'est pas en cours depuis plus d'un an et les contribuables n'ont pas donné au comté un préavis écrit de 30 jours.

DÉTERMINATION

Après avoir examiné attentivement les informations fournies, le P.D. 18-197 a conclu à juste titre que le Département n'était pas compétent pour examiner l'appel des contribuables concernant les cotisations fiscales au BTPP pour les années fiscales 2015 à 2018. Les contribuables ont fait appel de l'évaluation 2015 en vertu du Virginia Code § 58.1-3980, qui ne prévoit pas de recours administratif auprès du ministère. L'appel local des contribuables pour les années fiscales 2016 à 2018 ne faisait référence qu'aux évaluations à venir conformément au Virginia Code § 58.1-3983.1 et, par conséquent, n'était pas valable à première vue. L'appel ultérieur du contribuable pour l'année fiscale 2018 n'a pas fait l'objet d'une décision locale définitive ou n'a pas satisfait aux exigences du Virginia Code § 58.1-3983.1 B 6. 

Cette lettre constitue la décision finale du Département concernant les questions juridictionnelles présentées. Les contribuables doivent examiner et suivre les instructions du département dans le P.D. 18-197 et cette lettre, s'ils continuent à chercher des solutions administratives avec le comté et le département. 

 
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1948