Résidence : année partielle - Exemption personnelle
Mai 20, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher Monsieur ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2017 ) en tant que résident d'une année partielle en Virginie. Le contribuable a ensuite déposé une déclaration modifiée afin d'apporter les changements suivants : (1) augmentation de son revenu brut fédéral ajusté (federal adjusted gross income - FAGI) ; (2) déclaration des revenus attribuables à sa période de résidence à ***** (État A) ; (3) diminution de sa déduction standard ; et (4) diminution de son exemption personnelle. Ces changements ont entraîné une augmentation du montant de la taxe due et une évaluation a été établie. Le contribuable a fait appel, soutenant que le département avait imposé à tort les revenus de l'État A qu'il avait gagnés avant de devenir résident de Virginie.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente de la Virginie est assujettie à l'impôt pendant la période au cours de laquelle elle est résidente de la Virginie et n'est imposée en tant que résidente que pour la partie de l'année au cours de laquelle elle réside en Virginie. En conséquence, le revenu imposable en Virginie est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginie. En outre, un résident d'une année partielle peut demander une partie de ses exemptions personnelles de Virginie, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a été résident de Virginie. En outre, un résident à temps partiel peut demander une déduction standard de Virginie au prorata s'il demande la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Voir document public (D.P.) 14-67 (5/20/2014).
Dans la déclaration initiale du contribuable, le montant du FAGI déclaré était déjà réduit du revenu du contribuable attribuable à l'État A. La déclaration modifiée se contente de déclarer le montant total du FAGI, puis de comptabiliser séparément le revenu de l'État A gagné en dehors de sa période de résidence en Virginia, comme l'exige le formulaire de déclaration pour une partie de l'année. Dans chaque cas, le montant du revenu brut ajusté de Virginie (VAGI) du contribuable était le même. La déclaration modifiée a simplement corrigé la façon dont le FAGI et le revenu de l'État A ont été déclarés, par rapport à la déclaration initiale qui n'indiquait pas correctement le calcul du VAGI. Par conséquent, les revenus de l'État A du contribuable n'étaient pas soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie.
En outre, dans la déclaration initiale, la déduction standard et l'exemption personnelle n'ont pas été calculées au prorata comme l'exige le Virginia Code § 58.1-303. La déclaration modifiée a corrigé ces erreurs, ce qui a finalement donné lieu à l'impôt supplémentaire dû. L'évaluation est donc maintenue. La cotisation ayant déjà été payée, aucune autre action n'est nécessaire. Vous trouverez ci-joint une annexe détaillant les différences entre la déclaration initiale et la déclaration modifiée.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1831.M