14-67 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable doit remplir le formulaire 2009 760PY.

Sujet

Statut de dépôt,

Crédits d'impôt hors de l'État,

Résidence

Date d'émission

05-20-2014

Mai 20, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des ajustements apportés par le ministère à la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia déposée par ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia en demandant un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu payé à d'autres États. Le département a refusé le crédit d'impôt demandé pour le Maryland parce qu'un accord de réciprocité interdit au Maryland de prélever un impôt sur certains revenus perçus par les résidents de Virginia. Le département a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il n'a pas déménagé en Virginia avant le mois de novembre 2009.

DÉTERMINATION

Réciprocité

Code de Virginie § 58.1-342 B accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu de Virginia lorsqu'ils perçoivent des traitements et des salaires en travaillant en Virginia, si ces autres États exonèrent de la même manière les résidents de Virginia. En outre, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès des résidents de ces États. Virginia a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie.

L'accord de réciprocité de Virginia avec le Maryland permet aux résidents de Virginia qui font quotidiennement la navette entre leur domicile et le Maryland de voir leurs impôts retenus et versés uniquement à Virginia. Si un résident de Virginia voit l'impôt sur le revenu du Maryland retenu sur les salaires qu'il a gagnés en se rendant au travail dans le Maryland, il doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu auprès de cet État afin d'obtenir un remboursement.

Dans ce cas, le contribuable a rempli une déclaration comme s'il avait résidé toute l'année en Virginia au cours de l'année 2009, et que son seul revenu provenant du Maryland était un salaire. Sur la base de la manière dont il a déposé sa déclaration, le contribuable a été considéré comme un non-résident du Maryland au cours de l'année 2009 et a été exempté de l'impôt sur le revenu par le Maryland en vertu de l'accord de réciprocité.

Crédit d'impôt hors de l'État

Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'une plus-value sur la vente d'un bien d'équipement. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997). Le contribuable ayant rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en tant que résident, le département a conclu qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu dans le Maryland et qu'il n'avait pas droit à un crédit d'impôt hors de l'État sur sa déclaration de Virginia ( 2009 ).

Résidence

Code de Virginie Le § 58.1-302 définit deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.

Le contribuable atteste qu'il s'est installé en Virginia au cours de l'année 2009. Avant de s'installer en Virginia, le contribuable a résidé dans le Maryland et dans un autre État pendant une partie de l'année fiscale 2009. D'après les preuves, le contribuable a changé sa résidence domiciliaire pour la Virginia en novembre 2009. Dans ces conditions, le contribuable n'était pas un résident de Virginia pour l'ensemble de l'année fiscale 2009.

Résidents à temps partiel

Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'un contribuable qui devient résident d'un autre État au cours de l'année d'imposition est assujetti à l'impôt pour la période pendant laquelle il était résident de Virginia. En conséquence, le revenu imposable en Virginia est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginia. En outre, les personnes résidant en Virginia pendant une partie de l'année peuvent demander une partie de leurs exemptions personnelles de Virginia, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a résidé en Virginia. En outre, les résidents à temps partiel peuvent demander une déduction standard de Virginia au prorata s'ils demandent la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.

Parce que le contribuable a changé sa résidence domiciliaire en Virginia en novembre 2009, il serait considéré comme un résident pour une partie de l'année en vertu de la loi de Virginia. Au lieu de remplir une déclaration de résident de Virginia (formulaire 760), une personne qui a déménagé en Virginia au cours d'une année d'imposition doit remplir une déclaration pour une partie de l'année (formulaire 760PY). Le contribuable doit donc remplir le formulaire 2009 760PY et ne déclarer que les revenus qu'il a perçus pendant qu'il résidait en Virginia.

La déclaration demandée doit être déposée dans les 30 jours suivant la date de cette lettre et envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings,
P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23216-7203, à l'attention de : *****. Une fois le retour reçu, il sera traité et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si cette déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5265382850.D

Décisions du commissaire fiscal