Résidence : Changement de domicile
Avril 18, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen du document public (P.D.) 18-161 (8/22/2018) et la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à ***** (les "contribuables") pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2015 et 2016.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 18-161, le département a estimé que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginie et a confirmé les cotisations émises à l'égard des contribuables pour les années d'imposition 2015 et 2016. Les contribuables ont demandé au département de reconsidérer sa décision, affirmant que la décision du département était fondée sur des inexactitudes, des interprétations erronées et des erreurs factuelles en ce qui concerne leur statut de résident en Virginie.
DÉTERMINATION
Réexamen
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 F, le département examinera une demande de réexamen si le contribuable a découvert des preuves supplémentaires qui n'étaient pas disponibles au moment du recours administratif initial, et si les documents supplémentaires peuvent produire un résultat différent de la décision initiale. Les contribuables ont fourni des preuves supplémentaires concernant leur domicile et affirment que certains des faits sur lesquels la décision initiale était fondée sont inexacts.
Établissement d'un nouveau domicile
Pour changer de domicile, un contribuable doit établir qu'il avait une présence personnelle dans un nouveau lieu et l'intention simultanée d'y rester de façon permanente ou indéfinie. Dans l'affaire P.D. 18-161, le Département a estimé que les contribuables n'avaient pas prouvé leur intention de rester de manière permanente ou indéfinie à ***** (pays A) et ***** (pays B) parce qu'ils ne s'y trouvaient que dans le cadre d'une mission temporaire de l'employeur du mari.
Les preuves supplémentaires apportées par les contribuables concernent l'inscription de leurs enfants à l'école et la propriété de biens immobiliers à Washington D.C. Cette nouvelle information ne contredit aucun des faits sur lesquels le Département s'est appuyé concernant la nature temporaire de leur réinstallation dans les pays A et B. En fait, l'intention des contribuables de se réinstaller à Washington D.C. renforce la conclusion du Département selon laquelle les contribuables n'avaient pas l'intention de rester dans les pays A et B de façon permanente ou indéfinie.
[Ábáñ~dóñí~ñg Ví~rgíñ~íá dó~mící~lé]
Le contribuable doit également prouver qu'il a l'intention d'abandonner son domicile en Virginie et qu'il n'a pas l'intention d'y revenir pour changer de domicile. Dans sa décision initiale, le département a estimé que les contribuables n'avaient pas prouvé leur intention d'abandonner leur domicile en Virginie parce qu'ils continuaient à posséder des biens immobiliers en Virginie, qu'ils étaient tous deux inscrits sur les listes électorales de Virginie et que le mari avait voté lors des élections générales de 2016, que le mari conservait l'immatriculation de son véhicule en Virginie et qu'ils étaient tous deux titulaires d'un permis de conduire délivré par la Virginie. Les contribuables contestent toutefois le fait qu'ils possèdent un permis de conduire de Virginie ou que leurs véhicules soient immatriculés en Virginie.
Permis de conduire
La décision initiale du ministère a révélé que les contribuables avaient obtenu ou renouvelé leur permis de conduire de Virginie à 2012 et 2014, qu'ils avaient conservé leur permis tout au long des années d'imposition 2015 et 2016, et que les deux permis étaient toujours en vigueur. Les contribuables soutiennent qu'ils ont renoncé à leur permis de conduire de Virginia au début de l'année 2016. Ils ont affirmé que leur demande de réexamen était accompagnée d'une lettre qu'ils avaient envoyée au DMV de Virginia et dans laquelle ils renonçaient à leur permis, mais aucune lettre de ce type n'a été fournie. Les dossiers du DMV de Virginie montrent que les contribuables ont reçu des permis en 2012 et 2014, qu'ils ont rendu leurs permis en février 2017 et qu'ils ont reçu des duplicatas de permis en juin 2017. Sur la base des informations disponibles, il n'y a aucune raison de croire que les faits sur lesquels le département s'est appuyé étaient inexacts.
Immatriculation des véhicules
Dans sa décision initiale, le Département a constaté qu'une voiture avait été immatriculée en Virginie au nom du mari à l'adresse 2015 et 2016. Les contribuables ont fourni la preuve de la vente de deux véhicules à moteur, l'un à 2014 et l'autre à 2015. Ils affirment que ces informations prouvent qu'ils n'avaient pas de véhicules immatriculés en Virginie. Les dossiers du DMV confirment que les contribuables n'avaient pas de véhicule immatriculé en Virginia à l'adresse 2016. Après avoir vendu les deux véhicules susmentionnés, les contribuables n'ont plus eu de véhicules immatriculés en Virginie jusqu'à 2017, date à laquelle un troisième véhicule a été immatriculé en Virginie.
La correction des informations erronées relatives à l'immatriculation des véhicules en Virginie ne modifie pas le résultat de la décision initiale du ministère, car les contribuables ont continué à entretenir des liens importants avec la Virginie. En fait, la preuve de vente des contribuables comprend une chaîne de courriels dans laquelle les contribuables affirment que l'adresse de leur domicile est leur résidence en Virginie.
CONCLUSION
Comme indiqué dans le P.D. 18-161, le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Voir le Virginia Code § 58.1-205. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Les contribuables n'ont pas fourni de preuves suffisantes pour démontrer que leurs revenus n'étaient pas imposables ou que leurs cotisations devaient être ajustées. Bien que je reconnaisse la persistance d'un désaccord sur la validité de ces évaluations, la présente lettre constitue la décision finale du ministère sur cette question. Les contribuables recevront une facture actualisée, qui inclura les intérêts courus à ce jour.
La section du Code de Virginia, le règlement et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1837C